Income Tax Act, 2025 ਵਿੱਚ ਨਵੇਂ ਸੈਕਸ਼ਨ 58 ਤਹਿਤ ਪ੍ਰੀਜ਼ੰਪਟਿਵ ਟੈਕਸੇਸ਼ਨ (presumptive taxation) ਨੂੰ ਇਕੱਠਾ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਹੈ। ਇਸ ਬਦਲਾਅ ਨਾਲ ਛੋਟੇ ਕਾਰੋਬਾਰੀਆਂ ਅਤੇ ਪ੍ਰੋਫੈਸ਼ਨਲਾਂ ਲਈ ਨੁਕਸਾਨ (losses) ਨੂੰ ਡਿਡਕਟ ਕਰਨ ਜਾਂ ਪ੍ਰੀਜ਼ੰਪਟਿਵ ਆਮਦਨ ਦੇ ਮੁਕਾਬਲੇ ਕੁਝ ਭੱਤੇ (allowances) ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਕਰਨ ਦੀ ਸਮਰੱਥਾ ਖਤਮ ਹੋ ਗਈ ਹੈ। ਸਰਕਾਰ ਦੁਆਰਾ ਇਸ ਸਰਲ ਟੈਕਸ ਰਿਪੋਰਟਿੰਗ ਵਿਧੀ ਨੂੰ ਚੁਣਨ ਵਾਲਿਆਂ ਲਈ ਨਿਯਮਾਂ ਨੂੰ ਸਖ਼ਤ ਕਰਨ ਕਾਰਨ ਟੈਕਸਪੇਅਰਾਂ ਨੂੰ ਹੁਣ ਜ਼ਿਆਦਾ ਟੈਕਸ ਦੇਣਾ ਪੈ ਸਕਦਾ ਹੈ।
ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 2025 ਨੇ ਛੋਟੇ ਕਾਰੋਬਾਰੀਆਂ ਅਤੇ ਪ੍ਰੋਫੈਸ਼ਨਲਾਂ ਲਈ ਇੱਕ ਵੱਡਾ ਬਦਲਾਅ ਲਿਆਂਦਾ ਹੈ, ਜਿਸ ਤਹਿਤ ਪਹਿਲਾਂ ਦੇ ਪ੍ਰੀਜ਼ੰਪਟਿਵ ਟੈਕਸੇਸ਼ਨ (presumptive taxation) ਵਾਲੇ ਪ੍ਰਾਵਧਾਨਾਂ ਨੂੰ ਇੱਕ ਨਵੇਂ, ਇਕੱਲੇ ਸੈਕਸ਼ਨ 58 ਵਿੱਚ ਸ਼ਾਮਲ ਕਰ ਦਿੱਤਾ ਗਿਆ ਹੈ। ਇਹ ਨਵਾਂ ਸੈਕਸ਼ਨ 1961 ਦੇ ਐਕਟ ਦੀਆਂ ਪੁਰਾਣੀਆਂ ਧਾਰਾਵਾਂ 44AD, 44ADA, ਅਤੇ 44AE ਦਾ ਸਥਾਨ ਲੈਂਦਾ ਹੈ। ਹਾਲਾਂਕਿ ਟਰਨਓਵਰ (turnover) ਲਈ ਨਿਰਧਾਰਿਤ ਸੀਮਾਵਾਂ ਅਤੇ ਪ੍ਰੀਜ਼ੰਪਟਿਵ ਆਮਦਨ ਲਈ ਦਰਾਂ ਪਹਿਲਾਂ ਵਰਗੀਆਂ ਹੀ ਹਨ, ਪਰ ਅੰਤਿਮ ਟੈਕਸਯੋਗ ਆਮਦਨ (taxable income) ਦੀ ਗਣਨਾ ਦਾ ਤਰੀਕਾ ਹੋਰ ਵੀ ਸੀਮਤ ਹੋ ਗਿਆ ਹੈ।
ਸੈਕਸ਼ਨ 58(4) ਦਾ ਟੈਕਸਯੋਗ ਆਮਦਨ 'ਤੇ ਅਸਰ
ਟੈਕਸਪੇਅਰਾਂ ਲਈ ਸਭ ਤੋਂ ਵੱਡਾ ਬਦਲਾਅ ਸੈਕਸ਼ਨ 58(4) ਦੀ ਸ਼ੁਰੂਆਤ ਹੈ। ਇਸ ਪ੍ਰਾਵਧਾਨ ਤਹਿਤ, ਪ੍ਰੀਜ਼ੰਪਟਿਵ ਟੈਕਸੇਸ਼ਨ ਸਕੀਮ ਦੀ ਚੋਣ ਕਰਨ ਵਾਲੇ ਵਿਅਕਤੀਆਂ ਅਤੇ ਕਾਰੋਬਾਰਾਂ ਨੂੰ ਇਸ ਸਕੀਮ ਅਧੀਨ ਗਿਣੀ ਗਈ ਆਮਦਨ ਦੇ ਮੁਕਾਬਲੇ ਕਿਸੇ ਵੀ ਤਰ੍ਹਾਂ ਦੀ ਡਿਡਕਸ਼ਨ (deduction), ਅਲਾਉਂਸ (allowance), ਜਾਂ ਨੁਕਸਾਨ ਦੀ ਵਸੂਲੀ (loss set-off) ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਕਰਨ ਦੀ ਸਖ਼ਤ ਮਨਾਹੀ ਹੈ। ਪਹਿਲਾਂ, ਟੈਕਸਪੇਅਰਾਂ ਕੋਲ ਹੋਰ ਵਿੱਤੀ ਨੁਕਸਾਨਾਂ, ਜਿਵੇਂ ਕਿ ਛੋਟੀ ਮਿਆਦ ਦੇ ਕੈਪੀਟਲ ਲਾਭ (short-term capital losses) ਜਾਂ ਇੰਟਰਾ-ਹੈੱਡ ਬਿਜ਼ਨਸ ਲਾਸ (intra-head business losses) ਨੂੰ ਆਫਸੈੱਟ ਕਰਕੇ ਆਪਣੇ ਟੈਕਸ ਦੇ ਬੋਝ ਨੂੰ ਪ੍ਰਬੰਧਿਤ ਕਰਨ ਲਈ ਵਧੇਰੇ ਲਚਕਤਾ ਸੀ।
ਇਸਦਾ ਮਤਲਬ ਹੈ ਕਿ ਭਾਵੇਂ ਕਿਸੇ ਨਿਵੇਸ਼ਕ ਜਾਂ ਪ੍ਰੋਫੈਸ਼ਨਲ ਨੂੰ ਹੋਰ ਕਿਤੇ ਵਿੱਤੀ ਨੁਕਸਾਨ ਹੋਇਆ ਹੋਵੇ, ਉਹ ਪ੍ਰੀਜ਼ੰਪਟਿਵ ਰੂਟ (presumptive route) ਦੀ ਚੋਣ ਕਰਦੇ ਸਮੇਂ ਇਸਨੂੰ ਟੈਕਸ ਬੇਸ (tax base) ਨੂੰ ਘਟਾਉਣ ਲਈ ਵਰਤ ਨਹੀਂ ਸਕਣਗੇ। ਨਤੀਜੇ ਵਜੋਂ, ਜਿਨ੍ਹਾਂ ਟੈਕਸਪੇਅਰਾਂ ਨੇ ਪਹਿਲਾਂ ਆਪਣੇ ਅੰਤਿਮ ਟੈਕਸ ਭੁਗਤਾਨ ਨੂੰ ਘੱਟ ਕਰਨ ਲਈ ਨੁਕਸਾਨਾਂ ਦੇ ਐਡਜਸਟਮੈਂਟ (loss adjustments) ਦੀ ਵਰਤੋਂ ਕੀਤੀ ਸੀ, ਉਨ੍ਹਾਂ ਦੀ ਟੈਕਸਯੋਗ ਆਮਦਨ ਇਸ ਨਵੇਂ ਨਿਯਮ ਤਹਿਤ ਪ੍ਰਭਾਵੀ ਤੌਰ 'ਤੇ ਜ਼ਿਆਦਾ ਹੋਵੇਗੀ।
ਡਿਡਕਸ਼ਨਾਂ ਅਤੇ ਪਾਲਣਾ (Compliance) ਵਿੱਚ ਬਦਲਾਅ
ਨੁਕਸਾਨਾਂ ਦੀ ਵਸੂਲੀ 'ਤੇ ਪਾਬੰਦੀਆਂ ਤੋਂ ਇਲਾਵਾ, ਨਵਾਂ ਐਕਟ ਪ੍ਰੀਜ਼ੰਪਟਿਵ ਆਮਦਨ ਦੇ ਮੁਕਾਬਲੇ ਚੈਪਟਰ VI-A ਦੀਆਂ ਡਿਡਕਸ਼ਨਾਂ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਕਰਨ ਦੀ ਸਮਰੱਥਾ ਨੂੰ ਵੀ ਖਤਮ ਕਰਦਾ ਹੈ। ਇਸ ਵਿੱਚ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਟੈਕਸ ਬਚਾਉਣ ਵਾਲੇ ਨਿਵੇਸ਼ (tax-saving investments) ਸ਼ਾਮਲ ਹਨ ਜੋ ਪਹਿਲਾਂ ਕੁੱਲ ਟੈਕਸ ਦੇ ਬੋਝ ਨੂੰ ਘਟਾਉਣ ਲਈ ਉਪਲਬਧ ਸਨ। ਇਸ ਤੋਂ ਇਲਾਵਾ, ਜਦੋਂ ਕਿ ਟੈਕਸ ਆਡਿਟ (tax audits) ਲਈ ਆਮ ਟਰਨਓਵਰ-ਆਧਾਰਿਤ ਸੀਮਾਵਾਂ, ਜਿਵੇਂ ਕਿ ਡਿਜੀਟਲ ਟ੍ਰਾਂਜੈਕਸ਼ਨਾਂ (digital transactions) ਦਾ ਉੱਚ ਪ੍ਰਤੀਸ਼ਤ ਬਣਾਈ ਰੱਖਣ ਵਾਲੇ ਕਾਰੋਬਾਰਾਂ ਲਈ ₹10 ਕਰੋੜ ਦੀ ਸੀਮਾ, ਬਰਕਰਾਰ ਰਹਿੰਦੀਆਂ ਹਨ, ਪਾਲਣਾ ਦਾ ਮਾਹੌਲ ਸਖ਼ਤ ਹੋ ਗਿਆ ਹੈ।
ਜਿਹੜੇ ਟੈਕਸਪੇਅਰ ਨਿਰਧਾਰਿਤ ਦਰਾਂ ਤੋਂ ਘੱਟ ਮੁਨਾਫਾ ਐਲਾਨ ਕਰਨ ਦੀ ਕੋਸ਼ਿਸ਼ ਕਰਨਗੇ, ਉਨ੍ਹਾਂ ਤੋਂ ਟੈਕਸ ਅਧਿਕਾਰੀਆਂ (tax authorities) ਦੁਆਰਾ ਸਖ਼ਤ ਜਾਂਚ ਕੀਤੇ ਜਾਣ ਦੀ ਸੰਭਾਵਨਾ ਹੈ। ਇਹ ਬਦਲਾਅ ਇੱਕ ਵਧੇਰੇ ਕਠੋਰ ਟੈਕਸ ਢਾਂਚੇ ਵੱਲ ਇਸ਼ਾਰਾ ਕਰਦਾ ਹੈ ਜੋ ਪਿਛਲੇ ਐਡਜਸਟਮੈਂਟਾਂ ਅਤੇ ਸੈੱਟ-ਆਫ (set-offs) ਦੀ ਪ੍ਰਣਾਲੀ ਦੀ ਬਜਾਏ, ਸਰਲ ਪਰ ਜ਼ਿਆਦਾ ਟੈਕਸ ਇਕੱਠਾ ਕਰਨ ਨੂੰ ਤਰਜੀਹ ਦਿੰਦਾ ਹੈ।
ਨਿਵੇਸ਼ਕਾਂ ਅਤੇ ਪ੍ਰੋਫੈਸ਼ਨਲਾਂ ਨੂੰ ਇਹ ਧਿਆਨ ਦੇਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਕਿ ਆਉਣ ਵਾਲੇ ਸਮੇਂ ਵਿੱਚ ਮੁੱਖ ਨਿਗਰਾਨੀ (monitorable) ਚਾਲੂ ਵਿੱਤੀ ਸਾਲ ਲਈ ਅੰਤਿਮ ਟੈਕਸ ਗਣਨਾ ਹੋਵੇਗੀ। ਜਿਹੜੇ ਆਪਣੇ ਨਿੱਜੀ ਜਾਂ ਕਾਰੋਬਾਰੀ ਟੈਕਸ ਦੇ ਬੋਝ ਨੂੰ ਪ੍ਰਬੰਧਿਤ ਕਰਨ ਲਈ ਨੁਕਸਾਨ ਐਡਜਸਟਮੈਂਟਾਂ 'ਤੇ ਨਿਰਭਰ ਕਰਦੇ ਹਨ, ਉਨ੍ਹਾਂ ਨੂੰ ਇਹ ਮੁੜ-ਮੁਲਾਂਕਣ ਕਰਨ ਦੀ ਲੋੜ ਹੋ ਸਕਦੀ ਹੈ ਕਿ ਕੀ ਪ੍ਰੀਜ਼ੰਪਟਿਵ ਸਕੀਮ ਨਿਯਮਤ ਟੈਕਸ ਪ੍ਰਣਾਲੀ (regular tax regime) ਦੀ ਤੁਲਨਾ ਵਿੱਚ ਸਭ ਤੋਂ ਕੁਸ਼ਲ ਵਿਕਲਪ ਹੈ, ਜਿੱਥੇ ਆਮਦਨ ਅਤੇ ਖਰਚਿਆਂ ਦੀ ਪ੍ਰਕਿਰਤੀ ਦੇ ਆਧਾਰ 'ਤੇ ਅਜਿਹੀਆਂ ਡਿਡਕਸ਼ਨਾਂ ਅਜੇ ਵੀ ਇਜਾਜ਼ਤ ਦਿੱਤੀਆਂ ਜਾ ਸਕਦੀਆਂ ਹਨ।