ITAT चा मोठा निर्णय: बँक डिपॉझिट आणि विड्रॉवलवर आता दुहेरी कर नाही!

ITAT ने कर विभागाच्या स्वयंचलित कर आकारणीवर प्रश्नचिन्ह उपस्थित केले

बेंगळूरू बेंचने दिलेल्या एका महत्त्वाच्या निर्णयात, विशेषतः ज्या व्यवसायांमध्ये रोख रकमेचे मोठे व्यवहार होतात, त्यांच्यावरील 'एक्झ-पार्टे' (Ex-parte) असेसमेंटसाठी एक नवा मानक स्थापित केला आहे. इन्कम टॅक्स अपीलेट ट्रिब्युनल (ITAT) ने कर विभागाची ती पद्धत आव्हानित केली आहे, ज्यामध्ये बँक खात्यातील जमा (Deposits) आणि काढलेली रक्कम (Withdrawals) या दोन्हीला आपोआप 'अनएक्सप्लेन्ड इन्कम' म्हणून गणले जात होते. या प्रकरणात, एका भाजीपाला व्यापाऱ्याच्या संदर्भात, असेसिंग ऑफिसरने करदात्याने नोटीसला प्रतिसाद न दिल्याने, बँकेतील एकूण रोख व्यवहार - सुमारे ₹44.64 लाख जमा आणि ₹2.96 कोटी पेक्षा जास्त काढलेली रक्कम, एकूण ₹3.53 कोटी - इन्कम टॅक्स ॲक्टच्या कलम 69A अंतर्गत उत्पन्न म्हणून गणले होते. ट्रिब्युनलने याला एक यांत्रिक (Mechanical) गणना म्हटले, जी तर्कशुद्ध (Reasoned) असेसमेंट नाही. ITAT ने नमूद केले की या थेट कर आकारणीमुळे एकाच पैशावर अनेक वेळा कर लागू शकतो, जी रोखीचे व्यवहार मोठ्या प्रमाणावर करणाऱ्या व्यवसायांसाठी एक मोठी समस्या आहे, कारण अशा व्यवसायांमध्ये पैशांची देवाणघेवाण सतत होत असते.

रोख प्रवाह (Cash Flow) विरुद्ध करपात्र उत्पन्न (Taxable Income) समजून घेणे

ट्रिब्युनलचा भर या मुख्य कल्पनेवर आहे की करांमध्ये वाढ ही प्रत्यक्ष उत्पन्नावर आधारित असावी. रोखीचे व्यवहार जास्त असलेल्या व्यवसायांसाठी, बँकेतील जमा रक्कम अनेकदा विक्रीतून आलेले पैसे, कर्ज किंवा फिरत्या भांडवलाचे इतर स्वरूप असते, तर काढलेली रक्कम ही वस्तू खरेदी, संचालन खर्च किंवा कर्जाची परतफेड दर्शवते. या दोन्हीला उत्पन्नाचे स्वतंत्र स्रोत मानणे खूप सोपे आहे आणि ते व्यवसायाच्या प्रत्यक्ष कामकाजाकडे दुर्लक्ष करते. तज्ञांच्या मते, अशा निकालाचा अर्थ असा होतो की बँकेतील नोंदी नेहमीच करपात्र उत्पन्न दर्शवत नाहीत, विशेषतः अनेक लहान आणि मध्यम व्यवसायांमध्ये हे सामान्य आहे. ITAT ने प्रकरणाची पुन्हा तपासणी करण्याचे दिलेले निर्देश, जमा रक्कम कोठून आली आणि काढलेली रक्कम कशासाठी होती याचा सखोल अभ्यास करण्याची आवश्यकता दर्शवतात, केवळ बँक व्यवहारांची बेरीज करण्यापलीकडे जाऊन. संदीप भल्ला, पार्टनर, ध्रुवा ॲडव्हायझर्स (Sandeep Bhalla, Partner at Dhruva Advisors) यांनी सांगितले की, हा निर्णय पुष्टी करतो की करदात्याने पालन केले नाही तरीही, कराची आकारणी कायद्यानुसार आणि कृत्रिमरित्या उत्पन्न वाढवल्याशिवाय केली पाहिजे.

डिजिटल कर नियम विरुद्ध प्रत्यक्ष रोख आधारित व्यवसाय

हा निकाल आधुनिक डिजिटल कर प्रणाली आणि रोख आधारित अर्थव्यवस्था यांच्यातील सततचे आव्हान अधोरेखित करतो. या प्रकरणात, कमी शिक्षण असलेला एक लहान भाजीपाला विक्रेता, ज्याला ईमेलद्वारे कर सूचना आणि ऑनलाइन प्रक्रियांमध्ये समस्या येत होत्या. त्याचे अनुपालन न करणे हे कर चुकवण्याचा प्रयत्न नसून डिजिटल ज्ञानाच्या अभावामुळे होते. ITAT ने या प्रक्रियात्मक त्रुटीची दखल घेतली, ज्यामुळे दुर्गम भागातील किंवा डिजिटल साधनांमध्ये सहज प्रवेश नसलेल्या करदात्यांना अधिक समजूतदारपणाची आवश्यकता सूचित होते. जरी अनुपालन आवश्यक असले तरी, ट्रिब्युनलची भूमिका सूचित करते की प्रत्यक्ष प्रक्रियात्मक समस्यांमुळे पुराव्याशिवाय उत्पन्न वाढवणारे कठोर कर बिल आपोआप येऊ नये.

रोखीच्या व्यवसायांवरील कठोर कर अंमलबजावणीचे धोके

कर विभागाद्वारे 'एक्झ-पार्टे' असेसमेंटचा वापर, जरी काही परिस्थितीत कायदेशीर असला तरी, विशेषतः रोखीच्या व्यवहारांमध्ये त्याची कठोर अंमलबजावणी धोकादायक आहे. ITAT चा हा निकाल दर्शवितो की कर विभाग कलम 69A चा वापर करताना, योग्य तपासणी वगळल्यास, कसे अतिरिक्त अधिकार वापरू शकतात किंवा अन्यायकारकपणे लागू करू शकतात. टीकाकारांचे म्हणणे आहे की या यांत्रिक पद्धती रोखीचे व्यवहार करणारे लहान व्यवसाय आणि व्यापाऱ्यांना अन्यायकारकपणे शिक्षा देऊ शकतात, ज्यांच्याकडे प्रत्येक व्यवहाराचे लगेच कर अधिकाऱ्यांना स्पष्टीकरण देण्यासाठी जटिल लेखांकन (Accounting) नसते. विभागासाठी धोका हा आहे की यामुळे न्यायालयात जास्त काळ चालणारे खटले आणि काही करदात्यांचा विश्वास कमी होऊ शकतो. शिवाय, हा निकाल सूचित करतो की प्रगत डिजिटल कर प्रणाली रोख अर्थव्यवस्थांचे मूलभूत स्वरूप दुर्लक्षित करू शकतात, ज्यामुळे आक्रमक कर आकारणीला वाव मिळतो.

या निकालाचा व्यवसायांसाठी काय अर्थ आहे

ट्रिब्युनलच्या निकालाचा स्पष्ट संदेश आहे: जरी करदाता प्रतिसाद देत नसेल, तरीही कर अधिकाऱ्यांनी तर्कशुद्ध विचार आणि पुराव्यांवर आधारित असेसमेंट करणे आवश्यक आहे. कलम 69A अंतर्गत कराची आकारणी करण्यासाठी निधी 'अनएक्सप्लेन्ड' असल्याचा ठोस पुरावा असणे आवश्यक आहे, केवळ चांगल्या कारणाशिवाय रोखीच्या चक्राच्या दोन्ही बाजूंना कर लावणे नव्हे. रोखीचे व्यवहार मोठ्या प्रमाणावर करणाऱ्या क्षेत्रांमध्ये कार्यरत असलेल्या व्यवसायांसाठी, हा निकाल दिलासा देतो, हे पुष्टी करतो की त्यांच्या व्यवसायातील रोख प्रवाह आपोआप उत्पन्न मानले जात नाही. तथापि, हे करदात्यांना आठवण करून देते की अधिकृत नोटीसकडे दुर्लक्ष केल्यास अधिक खटले आणि दंड यांसारख्या गंभीर समस्या उद्भवू शकतात, ज्यामुळे कर अधिकाऱ्यांशी त्वरित प्रतिसाद देणे का महत्त्वाचे आहे हे अधोरेखित होते.