ITAT चा मोठा निर्णय: एकाच घरातील अनेक फ्लॅट्ससाठी आता टॅक्समध्ये सवलत

ITAT चा निर्णय: एका 'घरा'ची नवी व्याख्या?

मुंबई ITAT ने स्पष्ट केले आहे की टॅक्स सवलत (tax exemption) मिळवण्यासाठी मालमत्ता किती युनिट्सची आहे यापेक्षा ती कशी वापरली जाते हे अधिक महत्त्वाचे आहे. युनिट्सची केवळ मोजणी करण्याऐवजी, मालमत्ता एकाच, कार्यात्मक निवासस्थानात (functional living space) एकत्र केली आहे का, याचा विचार केला जातो. हा निर्णय विशेषतः अशा लोकांसाठी महत्त्वाचा आहे जे मुंबईसारख्या शहरांमध्ये अनेक जवळचे फ्लॅट्स एकत्र करून मोठे घर बनवतात.

या निकालात, सिद्धार्थ भास्कर शाह यांच्या प्रकरणात ITAT ने सहा फ्लॅट्स विचारात घेतले, जे तीन मजल्यांवर पसरलेले होते आणि अंतर्गत जिन्यांनी जोडलेले होते, ज्यामुळे एक 'ट्रिप्लेक्स' (Triplex) तयार झाले होते. ट्रिब्युनलने हे मान्य केले की याला एका निवासी घरासारखे मानले जाऊ शकते. हा दृष्टिकोन दिल्ली आणि कर्नाटक हायकोर्टांच्या पूर्वीच्या निकालांशी जुळतो, ज्यांनी मालमत्तेचा 'वापर' आणि 'हेतू' यावर जोर दिला होता. ITAT नुसार, एकात्मिक राहण्याच्या जागेसाठी फ्लॅट्स एकत्र करणे कायदेशीर आहे, जर रेकॉर्ड्सद्वारे हे एकत्रीकरण आणि एकाच घरासारखे वापर सिद्ध होत असेल.

प्रॉपर्टी खरेदीदारांसाठी काय बदलणार?

हा निकाल लक्झरी प्रॉपर्टी मार्केटसाठी (Luxury Property Market) खूपच दिलासादायक आहे. जे खरेदीदार डुप्लेक्स (Duplex), ट्रिप्लेक्स (Triplex) आणि पेंटहाऊस (Penthouse) सारखी मोठी घरे बनवतात, त्यांना आता Section 54F अंतर्गत टॅक्स सवलती मिळवणे सोपे होईल. टॅक्स सल्लागार (Tax Advisors) आता आपल्या श्रीमंत क्लायंट्सना कॅपिटल गेन्स टॅक्स (Capital Gains Tax) कमी करण्यासाठी नवीन योजना सांगू शकतील. मात्र, यासाठी खरेदीदारांना या फ्लॅट्सचे स्ट्रक्चरल एकत्रिकरण (Structural Combination) आणि त्यांचा निवासी वापर (Residential Use) सिद्ध करणारे तपशीलवार रेकॉर्ड (Detailed Records) जतन करावे लागतील.

कर विभागाकडून काय आव्हाने येऊ शकतात?

जरी या निर्णयामुळे टॅक्स वाचण्यास मदत होत असली तरी, हे कर अधिकाऱ्यांकडून (Tax Authorities) अधिक बारकाईने तपासले जाण्याची शक्यता आहे. कर विभागाने सुरुवातीला या सवलतीला आव्हान दिले होते, कारण 'कार्यात्मक एकते'चा (Functional Unity) पुरेसा पुरावा न दिल्यास पुनर्मूल्यांकन (Reassessment) केले जाऊ शकते.

करदात्यांना हे सिद्ध करावे लागेल की सर्व फ्लॅट्स मिळून एकच घर म्हणून वापरले जात आहेत. जर मालमत्ता वेगळ्या भाड्याने (separate rentals) दिली जात असेल, त्यासाठी वेगळे युटिलिटी मीटर (utility meters) असतील किंवा स्ट्रक्चरल एकत्रिकरण (structural merging) व्यवस्थित झाले नसेल, तर टॅक्स विभाग या दाव्याला आव्हान देऊ शकतो. जर फ्लॅट्स एकत्र करणे हे केवळ टॅक्स वाचवण्यासाठी केले गेले असेल आणि प्रत्यक्ष घर म्हणून वापरले जात नसेल, तर हे दावे अयशस्वी ठरू शकतात. अशा परिस्थितीत, करदात्यांना दंड आणि मागील थकबाकी भरावी लागू शकते.

भविष्यातील दिशा

ITAT च्या या स्पष्टीकरणामुळे 'निवासी मालमत्ता' (Residential Property) म्हणजे काय, याबद्दलची समज वाढेल. यामुळे भविष्यातील प्रॉपर्टी डेव्हलपमेंट (Property Development) आणि गुंतवणूक दृष्टिकोन (Investment Approaches) बदलू शकतात. अनेक युनिट्स एकत्र करून एका मोठ्या घराचे स्वरूप देण्याच्या डिझाइनला प्रोत्साहन मिळू शकते.

कर तज्ञांच्या मते, हा निर्णय विशेषतः महागड्या प्रॉपर्टी मार्केटमध्ये (expensive property markets) भविष्यातील प्रकरणांसाठी एक महत्त्वाचा बेंचमार्क (benchmark) ठरेल. डेव्हलपर्सना आता सुरुवातीपासूनच अशा एकात्मिक, मोठ्या निवासी युनिट्सचे मार्केटिंग (marketing) करण्यास प्रोत्साहन मिळेल.