नवीन आयकर कायदा २०२५ मध्ये कलम ५८ अंतर्गत प्रिजम्प्टिव्ह टॅक्सेशन (Presumptive Taxation) एकत्रित करण्यात आले आहे. या बदलामुळे आता छोटे व्यवसाय आणि व्यावसायिकांना त्यांच्या प्रिजम्प्टिव्ह उत्पन्नावर (Presumptive Income) लॉसेस (Losses) वजा करण्याची किंवा काही भत्ते (Allowances) घेण्याची परवानगी मिळणार नाही. सरकारचे नियम अधिक कडक झाल्यामुळे, या सोप्या कर प्रणालीचा (Simplified Tax Reporting) अवलंब करणाऱ्या करदात्यांना आता जास्त कर भरावा लागू शकतो.
नवीन लागू झालेल्या आयकर कायदा २०२५ ने छोटे व्यावसायिक आणि व्यावसायिकांसाठी मोठा बदल घडवला आहे. पूर्वीच्या १९६१ च्या कायद्यातील कलम ४४एडी, ४४एडीए आणि ४४एई अंतर्गत असलेल्या प्रिजम्प्टिव्ह टॅक्सेशन (Presumptive Taxation) च्या तरतुदी आता एकाच, एकत्रित कलम ५८ मध्ये आणण्यात आल्या आहेत.
या नवीन कलमाखाली टर्नओव्हर (Turnover) आणि प्रिजम्प्टिव्ह उत्पन्नाचे दर (Rates) पूर्वीसारखेच असले तरी, अंतिम करपात्र उत्पन्न (Taxable Income) मोजण्याची पद्धत अधिक प्रतिबंधात्मक झाली आहे.
कलम ५८(४) चा करपात्र उत्पन्नावर परिणाम
करदात्यांसाठी सर्वात मोठा बदल म्हणजे नवीन कलम ५८(४) ची ओळख. या तरतुदीनुसार, जे व्यक्ती आणि व्यवसाय प्रिजम्प्टिव्ह टॅक्सेशन योजना निवडतात, त्यांना या योजनेअंतर्गत मोजलेल्या उत्पन्नावर कोणतेही डिडक्शन (Deductions), भत्ते (Allowances) किंवा लॉसेस (Losses) सेट-ऑफ्स (Set-offs) क्लेम करण्याची सक्त मनाई आहे.
पूर्वी, करदात्यांना भांडवली तोटा (Capital Losses) किंवा इंट्रा-हेड बिझनेस लॉसेस (Intra-head Business Losses) सारखे इतर आर्थिक तोटे वापरून त्यांचा कर कमी करण्याची अधिक लवचिकता होती. परंतु आता, प्रिजम्प्टिव्ह मार्ग निवडल्यास, इतरत्र झालेले कायदेशीर आर्थिक तोटे देखील करपात्र उत्पन्न कमी करण्यासाठी वापरता येणार नाहीत.
त्यामुळे, ज्या करदात्यांनी पूर्वी आपले अंतिम कर देयके कमी करण्यासाठी लॉसेस सेट-ऑफ्सचा वापर केला असेल, त्यांच्यासाठी या नवीन नियमांनुसार करपात्र उत्पन्न प्रभावीपणे वाढणार आहे.
डिडक्शन्स आणि कंप्लायन्स (Compliance) मधील बदल
लॉसेस सेट-ऑफ्सवरील निर्बंधांव्यतिरिक्त, नवीन कायद्याने प्रिजम्प्टिव्ह उत्पन्नावर चॅप्टर VI-A अंतर्गत डिडक्शन्स क्लेम करण्याची क्षमता देखील काढून टाकली आहे. यामध्ये पूर्वी उपलब्ध असलेल्या विविध कर-बचत गुंतवणुकींचा समावेश आहे, ज्या एकूण कर कमी करण्यासाठी वापरल्या जात होत्या.
तसेच, टॅक्स ऑडिटसाठी (Tax Audit) टर्नओव्हर-आधारित थ्रेशोल्ड (Threshold) सामान्यतः कायम आहेत (उदा. डिजिटल व्यवहारांचे प्रमाण जास्त असलेल्या व्यवसायांसाठी ₹१० कोटी), तरीही कंप्लायन्सचे वातावरण अधिक कडक झाले आहे.
जे करदाते विहित दरांपेक्षा कमी नफा घोषित करण्याचा प्रयत्न करतील, त्यांना कर अधिकाऱ्यांकडून अधिक तपासणीला सामोरे जावे लागण्याची शक्यता आहे. ही एक मजबूत कर रचना दर्शवते, जी समायोजन आणि सेट-ऑफ्सच्या पूर्वीच्या प्रणालीपेक्षा सोपी, परंतु जास्त कर संकलनाला प्राधान्य देते.
गुंतवणूकदार आणि व्यावसायिकांनी लक्षात घ्यावे की चालू आर्थिक वर्षासाठी अंतिम कर गणनेचे (Final Tax Computation) बारकाईने निरीक्षण करणे आवश्यक असेल. जे करदाते वैयक्तिक किंवा व्यावसायिक कर दायित्वे व्यवस्थापित करण्यासाठी लॉस ऍडजस्टमेंट्सवर (Loss Adjustments) अवलंबून आहेत, त्यांना नियमित कर प्रणालीच्या तुलनेत प्रिजम्प्टिव्ह योजना अजूनही सर्वात कार्यक्षम पर्याय आहे की नाही याचे पुनर्मूल्यांकन करावे लागेल, जिथे उत्पन्नाचे स्वरूप आणि खर्चांवर आधारित असे डिडक्शन्स अजूनही शक्य असू शकतात.