భార్యకు బహుమతిగా ఇచ్చిన డబ్బుతో ట్రేడింగ్ చేసి నష్టాలు వస్తే, ఆ నష్టాలను భర్త ఆదాయంతో కలిపి చూపించుకోవచ్చని ఆదాయపు పన్ను అప్పీలేట్ ట్రిబ్యునల్ (ITAT) సంచలన తీర్పునిచ్చింది. సరైన డాక్యుమెంటేషన్ ఉంటేనే ఇది వర్తిస్తుంది.
అసలు ఏం జరిగింది?
భార్యాభర్తల మధ్య జరిగే ఆర్థిక లావాదేవీలు, ముఖ్యంగా బహుమతిగా ఇచ్చిన డబ్బుతో చేసే ట్రేడింగ్లో వచ్చే నష్టాలపై ఆదాయపు పన్ను చట్టాలు ఎలా వర్తిస్తాయో ఆదాయపు పన్ను అప్పీలేట్ ట్రిబ్యునల్ (ITAT) స్పష్టం చేసింది. ఒక వ్యక్తి తన భార్యకు డబ్బును బహుమతిగా ఇచ్చి, ఆమె దానితో ట్రేడింగ్ చేస్తే, ఆ ట్రేడింగ్లో వచ్చిన నష్టాలను బహుమతి ఇచ్చిన వ్యక్తి ఆదాయంతో 'క్లబ్' చేయవచ్చని (అంటే కలిపి చూపించుకోవచ్చని) ట్రిబ్యునల్ తేల్చి చెప్పింది. ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961లోని సెక్షన్ 64(1)(iv) ప్రకారం, బహుమతిగా ఇచ్చిన ఆస్తుల ద్వారా వచ్చే ఆదాయాన్ని బహుమతి ఇచ్చిన వ్యక్తి ఆదాయంలో కలపాలి. ఇప్పుడు, అదే తరహాలో నష్టాలకు కూడా ఈ నిబంధన వర్తిస్తుందని ITAT ధృవీకరించింది, తద్వారా పన్ను ఆదా చేసుకునే అవకాశం కలిగింది.
కేస్ నేపథ్యం
విపిన్ యాదవ్ అనే పన్ను చెల్లింపుదారు తన భార్యకు సుమారు ₹1.15 కోట్లను బహుమతిగా ఇచ్చాడు. ఆ డబ్బును ఆమె ఈక్విటీ, ఫ్యూచర్స్ & ఆప్షన్స్ (F&O) ట్రేడింగ్లో ఉపయోగించి, చివరికి గణనీయమైన నష్టాలను చవిచూసింది. ఆ నష్టాలను తన ఆదాయంతో సర్దుబాటు చేసుకోవాలని పన్ను చెల్లింపుదారు ప్రయత్నించగా, పన్ను శాఖ మొదట్లో ఆ అభ్యర్థనను తిరస్కరించింది. ఎందుకంటే, ట్రేడింగ్ నిర్ణయాలు ఆమె స్వతంత్రంగా తీసుకుందని వాదించింది. అయితే, ITAT పన్ను చెల్లింపుదారుడికి అనుకూలంగా తీర్పునిచ్చింది. ట్రేడింగ్కు ఉపయోగించిన మూలధనం బహుమతి రూపంలో వచ్చి ఉంటే, దాని ఫలితంగా వచ్చే లాభమైనా, నష్టమైనా అది అంతిమంగా బహుమతి ఇచ్చిన వ్యక్తితోనే ముడిపడి ఉంటుందని నొక్కి చెప్పింది.
డాక్యుమెంటేషన్ ప్రాముఖ్యత
ఈ తీర్పు అనేది భార్య/భర్త ట్రేడింగ్ నష్టాలను గుడ్డిగా క్లెయిమ్ చేసుకోవడానికి అనుమతి కాదు. బహుమతిగా ఇచ్చిన డబ్బుకు, వచ్చిన నిర్దిష్ట నష్టాలకు మధ్య స్పష్టమైన, ధృవీకరించగల సంబంధాన్ని పన్ను చెల్లింపుదారులు చూపించాలని ITAT నొక్కి చెప్పింది. ఈ సెట్-ఆఫ్ క్లెయిమ్ చేయాలనుకుంటే, కఠినమైన ఆర్థిక రికార్డులను నిర్వహించాలి. ఇందులో 'బహుమతి'గా గుర్తించిన నిధుల బదిలీని స్పష్టంగా చూపించే బ్యాంక్ స్టేట్మెంట్లు, భార్య/భర్త వ్యక్తిగత నిధులతో పోలిస్తే, బహుమతిగా ఇచ్చిన మూలధనాన్ని వేరుచేసి చూపించే ట్రేడింగ్ ఖాతాలు ఉండాలి. స్పష్టమైన ఆడిట్ ట్రయల్ లేకపోతే, పన్ను శాఖ అలాంటి క్లెయిమ్లను తిరస్కరించే అవకాశం ఉంది.
'నైపుణ్యం' మినహాయింపు
ఈ తీర్పులో ఒక ముఖ్యమైన అంశం ఉంది. బహుమతి అందుకున్న భాగస్వామి యొక్క సాంకేతిక లేదా వృత్తిపరమైన నైపుణ్యం వల్ల మాత్రమే నష్టం లేదా ఆదాయం వస్తే, ఈ క్లబ్బింగ్ నిబంధన వర్తించకపోవచ్చని ITAT పేర్కొంది. ఉదాహరణకు, ఆ భాగస్వామి ఒక ప్రొఫెషనల్ ట్రేడర్ అయి, వారి స్వంత నైపుణ్యాలు, వ్యూహాలు ట్రేడింగ్ పనితీరును నడిపిస్తే, ఆ నష్టం డబ్బు ఇచ్చిన వ్యక్తికి కాకుండా, ట్రేడర్కే చెందినదిగా పన్ను అధికారులు పరిగణించవచ్చు. డబ్బు వల్ల నష్టం వచ్చిందా, లేక ట్రేడర్ వ్యక్తిగత నైపుణ్యం వల్లనా అనేదానిపై పన్ను చికిత్స ఆధారపడి ఉంటుందని ఈ మినహాయింపు గుర్తుచేస్తుంది.
పెట్టుబడిదారులు ఏం గమనించాలి?
ఈ నిబంధనను ఉపయోగించుకోవాలని యోచిస్తున్న పన్ను చెల్లింపుదారులు తప్పనిసరిగా వృత్తిపరమైన పన్ను సలహా తీసుకోవాలి. ఏదైనా క్లెయిమ్ కోసం పర్యవేక్షించాల్సిన కీలకమైన అంశం డాక్యుమెంటేషన్ ట్రయల్ బలం. నష్టాలు నేరుగా బహుమతిగా ఇచ్చిన మూలధనానికి సంబంధించినవని నిరూపించడం చాలా అవసరం. ఆదాయాన్ని క్లబ్ చేయడం గురించిన పన్ను నిబంధనలు సంక్లిష్టంగా ఉంటాయి కాబట్టి, ఏదైనా భవిష్యత్ క్లెయిమ్లకు మద్దతుగా, బహుమతిగా ఇచ్చిన మూలధనం, వ్యక్తిగత మూలధనం కోసం వేర్వేరు రికార్డులను నిర్వహించడం అత్యంత ఆచరణాత్మక మార్గం.