Whalesbook
வெளிநாட்டு கம்பெனிகளில் வேலை செய்யும் பலரும், தங்கள் Employee Stock Options (ESOPs)-ஐ விற்று லாபம் ஈட்டுகிறார்கள். ஆனால், இந்திய வருமான வரித்துறை இப்போது இந்த ESOP விற்பனைக்கு கடுமையான விதிகளை கொண்டு வந்துள்ளது. இதை ஒரு Capital Asset transaction ஆக பார்க்கிறார்கள். இதனால், இனி ஊழியர்கள் பெரிய வரிச்சுமையை சந்திக்க நேரிடும். இதை எப்படி கணக்கிடுகிறார்கள், என்னென்ன விதிவிலக்குகள் உள்ளன என்பதைப் பார்ப்போம்.
ESOP-களுக்கு இரண்டு முக்கிய கட்டங்களில் வரி விதிக்கப்படுகிறது. முதலாவதாக, நீங்கள் உங்கள் Options-ஐ பயன்படுத்தும்போது (Exercise), அதன் Fair Market Value (FMV)க்கும், நீங்கள் செலுத்திய தொகைக்கும் உள்ள வித்தியாசம் உங்கள் சம்பளத்துடன் சேர்க்கப்பட்டு, உங்கள் Income Slab Rate-க்கு ஏற்ப வரி விதிக்கப்படும். உங்கள் கம்பெனி இதில் TDS பிடித்தம் செய்ய வேண்டும். இரண்டாவதாக, நீங்கள் இந்த பங்குகளை விற்கும்போது, வரும் லாபம் Capital Gains ஆக வரி விதிக்கப்படும்.
பங்குகளை நீங்கள் Options வழங்கப்பட்ட தேதியிலிருந்து 24 மாதங்கள் அல்லது அதற்கும் குறைவாக வைத்திருந்தால், அது Short-Term Capital Gain (STCG) ஆக கருதப்பட்டு, உங்கள் Income Slab Rate-க்கு ஏற்ப வரி விதிக்கப்படும். 24 மாதங்களுக்கு மேல் வைத்திருந்து விற்றால், அது Long-Term Capital Gain (LTCG) ஆகும். இதற்கு ஒரு நிலையான 12.50% வரி பொருந்தும். ஆனால், Indexation Benefit இதில் கிடைக்காது.
LTCG வரியை குறைக்க ஒரே வழி, நீங்கள் பங்குகளை விற்ற பணத்தை Residential Property வாங்குவதில் அல்லது கட்டுவதில் முதலீடு செய்வதுதான். இது வருமான வரிச் சட்டத்தின் Section 54F இன் கீழ் வருகிறது. நீங்கள் எவ்வளவு பணத்தை முதலீடு செய்கிறீர்களோ, அதற்கேற்ப வரி விலக்கு கிடைக்கும். இந்த சொத்து, பங்கு விற்ற தேதியிலிருந்து 2 ஆண்டுகளுக்குள் வாங்கப்பட வேண்டும் அல்லது 3 ஆண்டுகளுக்குள் கட்டப்பட வேண்டும். மேலும், இந்த சட்டத்தின் கீழ் வரி விலக்குக்கான அதிகபட்ச வரம்பு ₹10 கோடி ஆக நிர்ணயிக்கப்பட்டுள்ளது. இதற்குள் பணத்தை முதலீடு செய்ய முடியாவிட்டால், வரி தாக்கல் செய்யும் காலக்கெடுவுக்குள் Capital Gains Account Scheme (CGAS)-ல் டெபாசிட் செய்ய வேண்டும்.
உலகம் முழுவதும் பணிபுரியும் ஊழியர்கள் எண்ணிக்கை அதிகரித்து வருவதால், ESOP வரிவிதிப்பில் சிக்கல்கள் எழுகின்றன. வெவ்வேறு நாடுகளில் வேலை செய்பவர்களின் ESOP வருமானத்தை எப்படிப் பிரித்து வரி விதிப்பது என்பதில் தெளிவான விதிமுறைகள் இல்லை. இந்திய சட்டத்தில், சேவை செய்த நாட்டிற்கு ஏற்ப வரிப் பொறுப்பை பிரிப்பதில் குழப்பங்கள் உள்ளன. இதனால், ஒரு வருமானம் இரண்டு முறை வரிக்கு உட்படும் (Double Taxation) அபாயம் உள்ளது. Tax Treaties இருந்தாலும், இது ஒரு பெரிய பிரச்சனையாக உள்ளது. OECD போன்ற அமைப்புகள் பரிந்துரைக்கும் முறைகளை இந்தியாவில் அமல்படுத்த வேண்டும் என கோரிக்கைகள் எழுந்துள்ளன.
ESOP வரிகளால் ஊழியர்களுக்கு பணப்புழக்கத்தில் (Cash Flow) பெரும் நெருக்கடி ஏற்படலாம். Options-ஐ பயன்படுத்தும்போதே, பங்குகள் இன்னும் லிஸ்ட் ஆகாமலோ அல்லது விற்க கடினமாகவோ இருந்தாலும், அதன் மீது வரி செலுத்த வேண்டியிருக்கும். அதாவது, கையில் பணம் இல்லாத நிலையிலேயே, பேப்பரில் உள்ள லாபத்திற்கு வரி கட்ட வேண்டிய கட்டாயம். வெளிநாட்டு திட்டங்களில் வரி தள்ளிவைப்பு (Tax Deferral) வசதிகள் இருந்தாலும், இந்தியாவில், குறிப்பாக ஸ்டார்ட்அப் நிறுவனங்களில், இது குறைவாகவே உள்ளது. மேலும், வெளிநாட்டு ESOP-கள் Schedule FA-வில் அறிவிக்கப்பட வேண்டும். இதில் தவறினால், Black Money Act கீழ் அபராதம் விதிக்கப்படலாம். ₹20 லட்சம்க்கும் குறைவான சில சொத்துக்களை அறிவிக்கத் தவறினால் அபராதம் இல்லை என்ற பரிந்துரையும் உள்ளது. ஆனால், சொத்து வாங்குவதை மட்டுமே முக்கியமாக வைக்கும் Section 54F போன்ற விதிவிலக்குகள், சொத்து வாங்காதவர்களுக்கு பெரிய உதவியாக இல்லை. தெளிவான சர்வதேச விதிகள் இல்லாததால், வேலை செய்த இடம் எதுவாக இருந்தாலும், பெரும்பகுதி இந்தியாவில் வரிக்கு உட்படுத்தப்படும் அபாயம் உள்ளது. இதனால், வரிச்சுமை அதிகரித்து, சட்டரீதியான பிரச்சனைகள் எழலாம்.