ஜிஎஸ்டி வரிப் பொறி: பில்லியன் கணக்கான செஸ் கிரெடிட்கள் முடக்கம்! வணிகங்கள் தங்கள் பணத்தைத் திரும்பப் பெறப் போராட்டம்!

ஜிஎஸ்டி இழப்பீடு செஸ் கிரெடிட் சிக்கல்

இந்தியாவின் ஜிஎஸ்டி முறை, குறிப்பாக ஜிஎஸ்டி 2.0 அறிமுகப்படுத்தப்பட்ட பிறகு, சேகரிக்கப்பட்ட இழப்பீடு செஸ் (Compensation Cess) கிரெடிட்கள் தொடர்பான ஒரு சிக்கலான பிரச்சினையை எதிர்கொள்கிறது. பல பொருட்களுக்கான வரி விதிப்பு நிறுத்தப்பட்டதால், இழப்பீடு செஸ் சட்டத்தின் கீழ் முன்னர் சேகரிக்கப்பட்ட வணிகங்களின் செஸ் கிரெடிட்கள் இப்போது பயன்படுத்த முடியாதவையாகிவிட்டன. இந்த நிலை, பல நிறுவனங்களை வரி அதிகாரிகள் மற்றும் நீதித்துறையிடம் இருந்து தெளிவு மற்றும் தீர்வைக் கோர வைத்துள்ளது.

முக்கிய பிரச்சினை

இழப்பீடு செஸ் என்பது முதலில் ஜிஎஸ்டி மாற்றத்தின் போது மாநிலங்களின் வருவாய் இழப்பை ஈடுசெய்வதற்காக அறிமுகப்படுத்தப்பட்டது. இது குறிப்பிட்ட 'தீய' (sin) மற்றும் ஆடம்பரப் பொருட்களின் மீது விதிக்கப்பட்டது. இருப்பினும், ஜிஎஸ்டி கவுன்சில் பெரும்பாலான தயாரிப்புகளுக்கு இந்த வரி விதிப்பை முடிவுக்குக் கொண்டுவர முடிவு செய்தது, செஸ் கூறுகளை அதிக ஜிஎஸ்டி விகிதங்களில் இணைத்தது. செப்டம்பர் 22, 2025 முதல் அமலுக்கு வந்த இந்த மாற்றம், வணிகங்களுக்கு கணிசமான பயன்படுத்தப்படாத இழப்பீடு செஸ் கிரெடிட்களை விட்டுச்சென்றது. ஒரு முக்கிய சட்டத் தடை, இந்த கிரெடிட்டை மற்ற ஜிஎஸ்டி பொறுப்புகளான CGST, SGST அல்லது IGST க்கு எதிராகப் பயன்படுத்துவதைத் தடுக்கிறது.

அறிவிக்கை எண் 2/2025–இழப்பீடு செஸ் (விகிதம்)

உடனடிப் பிரச்சனையின் மையமானது, செப்டம்பர் 17, 2025 தேதியிட்ட அறிவிக்கை எண் 2/2025– இழப்பீடு செஸ் (விகிதம்) ஆகும். இந்த அறிவிக்கை முந்தைய விதிகளைத் திருத்தியது, மோட்டார் வாகனங்கள், நிலக்கரி மற்றும் சில ஆடம்பரப் பொருட்கள் உட்பட பல்வேறு பொருட்களுக்கான இழப்பீடு செஸ் விகிதத்தை "NIL" (பூஜ்ஜியம்) என அறிவித்தது. இது, இந்த பொருட்களின் விநியோகம் CGST சட்டத்தின் கீழ் "விலக்கு அளிக்கப்பட்ட விநியோகம்" (exempt supply) எனக் கருதப்படுமா என்ற விவாதத்தை எழுப்பியுள்ளது. அத்தகைய வகைப்பாடு, CGST சட்டத்தின் பிரிவு 18(4) இன் கீழ், சேகரிக்கப்பட்ட உள்ளீட்டு வரி வரவு (Input Tax Credit - ITC) காலாவதியாகும் (lapse) அபாயத்தை ஏற்படுத்தும்.

"NIL" விகிதத்தை விளக்குதல்: நோக்கத்தின் அடிப்படையிலானதா அல்லது நேரடியானதா?

"NIL" (பூஜ்ஜியம்) விகிதத்தின் விளக்கம் மிகவும் முக்கியமானது. ஒரு நேரடி (literal) விளக்கம் விநியோகத்தை விலக்கு அளிக்கப்பட்டதாகக் கருதலாம், இதனால் ITC காலாவதியாகிவிடும். இருப்பினும், ஒரு நோக்கத்தை அடிப்படையாகக் கொண்ட (purposive) விளக்கம், பொருட்களை முழுமையாக விலக்கு அளிப்பதை விட, வரி விதிப்பை நிறுத்துவதற்கான ஜிஎஸ்டி கவுன்சிலின் நோக்கத்தைக் கருத்தில் கொண்டு, ITC காலாவதியாகக் கூடாது என்று பரிந்துரைக்கிறது. பொருட்கள் வழக்கமான ஜிஎஸ்டி விகிதங்களைப் பெறுவதைத் தொடர்கின்றன, இதனால் செஸ் கூறுகளுக்கான நிலைமை ஒரு தலைகீழ் வரி அமைப்பு (inverted duty structure) போன்றதாகிறது. இந்த விளக்கத்தில் உள்ள தெளிவின்மை தொழில்துறையின் துயரத்தை அதிகரிக்கிறது.

தீர்வுக்கான சட்ட வழிகள்

முடக்கப்பட்ட கிரெடிட் சிக்கலைத் தீர்க்க இரண்டு முக்கிய வழிகள் ஆராயப்படுகின்றன. முதலாவது, சட்டமியற்றும் தலையீடு (legislative intervention) வணிகங்களுக்கு அவர்களின் சேகரிக்கப்பட்ட இழப்பீடு செஸ் கிரெடிட்டை அவர்களின் CGST அல்லது IGST கிரெடிட் கணக்குகளுக்கு மாற்ற அனுமதிக்கலாம். இதற்கு சட்டத்தில் மாற்றம் தேவைப்படும், இது முன்னர் Federation of Automobile Dealers Association போன்ற தொழில் அமைப்புகளால் பரிந்துரைக்கப்பட்ட ஒரு படியாகும்.
இரண்டாவதாக, வணிகங்கள் சேகரிக்கப்பட்ட ITC க்கான பணத்தைத் திரும்பப் பெற (refund) கோரலாம். CGST சட்டத்தின் பிரிவு 54(3) குறிப்பிட்ட சூழ்நிலைகளில் பணத்தைத் திரும்பப் பெற அனுமதிக்கிறது, உள்ளீட்டு வரி விகிதங்கள் வெளியீட்டு வரி விகிதங்களை விட அதிகமாக இருக்கும்போது, இது ஒரு தலைகீழ் வரி அமைப்புக்கு வழிவகுக்கிறது. சட்ட விளக்கங்கள், Union of India vs. SICPA India Private Limited போன்ற வழக்குகளின் ஆதரவுடன், "பணம் திரும்பப் பெறப்படலாம்" (may be refunded) என்று கூறினாலும், பிரிவு 54 இன் கீழ் உள்ள நிபந்தனைகள் பூர்த்தி செய்யப்பட்டால், பணத்தைத் திரும்பப் பெறுவது சாத்தியம் என்று பரிந்துரைக்கின்றன. கட்டுரையானது, தற்போதைய சூழ்நிலை, நோக்கத்துடன் பார்க்கும்போது, பணத்தைத் திரும்பப் பெறுவதற்கான தகுதி வரம்புகளுக்குப் பொருந்துகிறது என்று வாதிடுகிறது.

தொழில் நடவடிக்கை மற்றும் முன்னோக்கு

Federation of Automobile Dealers Association, செப்டம்பர் 22, 2025 க்குப் பிறகு பயன்படுத்தப்படாத இழப்பீடு செஸ் கிரெடிட்களுக்கு நிவாரணம் கோரி, இந்திய உச்ச நீதிமன்றத்தை அணுகி இந்த பிரச்சினையை தீவிரப்படுத்தியுள்ளது. சட்ட வல்லுநர்கள் மற்றும் பாதிக்கப்பட்ட வணிகங்கள் ஒரு உறுதியான தெளிவுபடுத்தலுக்காக காத்திருக்கின்றனர். உச்ச நீதிமன்றத்திலிருந்து ஒரு தெளிவான உத்தரவு அல்லது ஜிஎஸ்டி கவுன்சிலிலிருந்து ஒரு தீர்வு, தற்போதைய குழப்பத்தை முடிவுக்குக் கொண்டுவரவும், தொழில்துறைக்குத் தேவையான நிவாரணத்தை வழங்கவும், வரி இணக்கத்தில் உறுதியை மீட்டெடுக்கவும் முக்கியமானது.

தாக்கம்

இந்த இழப்பீடு செஸ் கிரெடிட் பிரச்சினைக்குத் தீர்வு காண்பது, குறிப்பாக வாகனங்கள் போன்ற துறைகளில் உள்ள வணிகங்களுக்கு கணிசமான செயல்பாட்டு மூலதனத்தை (working capital) விடுவிக்கக்கூடும். இது நடைமுறைச் சவால்களை எதிர்கொள்வதற்கும், வரி கிரெடிட்களுக்கு நியாயமான சிகிச்சையை உறுதி செய்வதற்கும் ஜிஎஸ்டி கட்டமைப்பின் திறனில் நம்பிக்கையை வலுப்படுத்தும். சந்தை வருவாயில் சாத்தியமான தாக்கம் மிதமானது, முக்கியமாக கணிசமான செஸ் கிரெடிட்களை வைத்திருக்கும் நிறுவனங்களைப் பாதிக்கிறது.
தாக்க மதிப்பீடு: 7/10.

கடினமான சொற்களின் விளக்கம்

• Goods and Services Tax (GST): இந்தியாவின் ஒருங்கிணைந்த மறைமுக வரி அமைப்பு, இது பல மத்திய மற்றும் மாநில வரிகளை மாற்றியமைக்கிறது.
• Compensation Cess: ஜிஎஸ்டி அமலாக்கத்தின் போது ஏற்பட்ட வருவாய் இழப்பை மாநிலங்களுக்கு ஈடுசெய்வதற்காக, ஜிஎஸ்டி ஆட்சியின் கீழ் விதிக்கப்பட்ட ஒரு வரி.
• Input Tax Credit (ITC): வணிகங்கள் தங்கள் வணிகத்தில் பயன்படுத்தப்படும் உள்ளீடுகளுக்குச் செலுத்திய வரிகளுக்கான கிரெடிட்டை கோர அனுமதிக்கும் ஒரு முறை, இது இறுதி வரிப் பொறுப்பைக் குறைக்கிறது.
• CGST Act: மத்திய அரசுப் பொருட்கள் மற்றும் சேவை வரிச் சட்டம், 2017, இது மத்திய அரசால் ஜிஎஸ்டி விதித்தல் மற்றும் சேகரிப்பைக் கட்டுப்படுத்துகிறது.
• IGST Act: ஒருங்கிணைந்த பொருட்கள் மற்றும் சேவை வரிச் சட்டம், 2017, இது பொருட்கள் மற்றும் சேவைகளின் மாநிலங்களுக்கு இடையிலான விநியோகத்தில் ஜிஎஸ்டி குறித்து கையாள்கிறது.
• Exempt Supply: பூஜ்ஜிய விகிதத்தில் வரி விதிக்கப்படும் அல்லது சட்டம் அல்லது அறிவிக்கையால் முற்றிலும் விலக்கு அளிக்கப்பட்ட பொருட்கள் அல்லது சேவைகளின் விநியோகம்.
• Purposive Interpretation: ஒரு சட்டத்தின் பரந்த நோக்கத்தைப் புரிந்துகொண்டு, அதை அர்த்தமுள்ளதாகப் பயன்படுத்துவதற்கான சட்ட விளக்க முறை.
• Literal Interpretation: சட்டத்தின் பரந்த நோக்கத்தைக் கருத்தில் கொள்ளாமல், சட்டத்தின் சரியான வார்த்தைகளுக்கு கண்டிப்பாக இணங்கும் சட்ட விளக்க முறை.
• Inverted Duty Structure: உள்ளீடுகளுக்கான (மூலப்பொருட்கள், கூறுகள்) வரி விகிதம் இறுதி வெளியீட்டுக்கான (முடிக்கப்பட்ட தயாரிப்பு) வரி விகிதத்தை விட அதிகமாக இருக்கும் ஒரு வரி விதிப்பு நிலைமை.