ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਪੇਲੈਂਟ ਟ੍ਰਿਬਿਊਨਲ (ITAT) ਨੇ ਇੱਕ ਵੱਡਾ ਫੈਸਲਾ ਸੁਣਾਇਆ ਹੈ। ਹੁਣ ਪਤੀ/ਪਤਨੀ ਨੂੰ ਗਿਫਟ (Gift) ਕੀਤੇ ਪੈਸਿਆਂ ਨਾਲ ਕੀਤੇ ਟਰੇਡਿੰਗ ਵਿੱਚ ਹੋਏ ਨੁਕਸਾਨ ਨੂੰ, ਪੈਸੇ ਦੇਣ ਵਾਲੇ (Transferor) ਦੀ ਕਮਾਈ ਨਾਲ ਜੋੜਿਆ ਜਾ ਸਕੇਗਾ। ਇਸ ਨਾਲ ਟੈਕਸਦਾਤਾ ਆਪਣੇ ਮੁਨਾਫੇ (Gains) ਨੂੰ ਇਨ੍ਹਾਂ ਨੁਕਸਾਨਾਂ ਨਾਲ ਐਡਜਸਟ ਕਰ ਸਕਣਗੇ, ਪਰ ਇਸ ਲਈ ਸਹੀ ਦਸਤਾਵੇਜ਼ (Documentation) ਹੋਣੇ ਲਾਜ਼ਮੀ ਹਨ।
ਕੀ ਹੋਇਆ?
ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਪੇਲੈਂਟ ਟ੍ਰਿਬਿਊਨਲ (ITAT) ਨੇ ਪਤੀ-ਪਤਨੀ ਵਿਚਕਾਰ ਗਿਫਟ (Gift) ਕੀਤੇ ਪੈਸਿਆਂ ਨਾਲ ਹੋਣ ਵਾਲੇ ਟਰੇਡਿੰਗ ਨੁਕਸਾਨਾਂ 'ਤੇ ਟੈਕਸ ਕਾਨੂੰਨਾਂ ਨੂੰ ਸਪੱਸ਼ਟ ਕੀਤਾ ਹੈ। ਆਪਣੇ ਤਾਜ਼ਾ ਫੈਸਲੇ ਵਿੱਚ, ਟ੍ਰਿਬਿਊਨਲ ਨੇ ਕਿਹਾ ਹੈ ਕਿ ਜੇਕਰ ਕੋਈ ਵਿਅਕਤੀ ਆਪਣੇ ਜੀਵਨਸਾਥੀ ਨੂੰ ਪੈਸੇ ਗਿਫਟ ਕਰਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਉਸ ਪੈਸੇ ਦੀ ਵਰਤੋਂ ਟਰੇਡਿੰਗ ਲਈ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ, ਤਾਂ ਇਸ ਵਿੱਚ ਹੋਏ ਕਿਸੇ ਵੀ ਨੁਕਸਾਨ ਨੂੰ 'ਕਲੱਬ' ਯਾਨੀ ਟ੍ਰਾਂਸਫਰਰ (ਪੈਸੇ ਦੇਣ ਵਾਲੇ) ਦੀ ਆਪਣੀ ਆਮਦਨ ਨਾਲ ਜੋੜਿਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ। ਇਹ ਫੈਸਲਾ ਇਨਕਮ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961 ਦੀ ਧਾਰਾ 64(1)(iv) ਦੇ ਸਿਧਾਂਤ 'ਤੇ ਆਧਾਰਿਤ ਹੈ, ਜਿਸ ਅਨੁਸਾਰ ਗਿਫਟ (Gift) ਕੀਤੀ ਜਾਇਦਾਦ ਤੋਂ ਹੋਣ ਵਾਲੀ ਆਮਦਨ ਨੂੰ ਦੇਣ ਵਾਲੇ ਦੀ ਟੈਕਸ ਰਿਟਰਨ ਵਿੱਚ ਸ਼ਾਮਲ ਕਰਨਾ ਪੈਂਦਾ ਸੀ। ਹੁਣ ITAT ਨੇ ਇਸ ਗੱਲ ਦੀ ਪੁਸ਼ਟੀ ਕੀਤੀ ਹੈ ਕਿ ਇਹ ਨਿਯਮ ਨੁਕਸਾਨਾਂ 'ਤੇ ਵੀ ਲਾਗੂ ਹੋਵੇਗਾ, ਜਿਸ ਨਾਲ ਟੈਕਸ ਸੈੱਟ-ਆਫ (Tax Set-off) ਦਾ ਰਾਹ ਖੁੱਲ੍ਹ ਗਿਆ ਹੈ।
ਮਾਮਲੇ ਦਾ ਸੰਦਰਭ
ਇਹ ਫੈਸਲਾ ਟੈਕਸਦਾਤਾ ਵਿਪਿਨ ਯਾਦਵ ਦੇ ਇੱਕ ਮਾਮਲੇ ਤੋਂ ਆਇਆ ਹੈ, ਜਿਸ ਨੇ ਆਪਣੀ ਪਤਨੀ ਨੂੰ ਲਗਭਗ ₹1.15 ਕਰੋੜ ਗਿਫਟ (Gift) ਕੀਤੇ ਸਨ। ਉਸਦੀ ਪਤਨੀ ਨੇ ਇਨ੍ਹਾਂ ਪੈਸਿਆਂ ਦੀ ਵਰਤੋਂ ਇਕਵਿਟੀ (Equity) ਅਤੇ ਫਿਊਚਰਜ਼ ਤੇ ਆਪਸ਼ਨਜ਼ (F&O) ਟਰੇਡਿੰਗ ਲਈ ਕੀਤੀ, ਜਿਸ ਕਾਰਨ ਕਾਫੀ ਵੱਡਾ ਵਿੱਤੀ ਨੁਕਸਾਨ ਹੋਇਆ। ਜਦੋਂ ਟੈਕਸਦਾਤਾ ਨੇ ਇਨ੍ਹਾਂ ਨੁਕਸਾਨਾਂ ਨਾਲ ਆਪਣੀ ਟਰੇਡਿੰਗ ਆਮਦਨ ਨੂੰ ਐਡਜਸਟ ਕਰਨ ਦੀ ਕੋਸ਼ਿਸ਼ ਕੀਤੀ, ਤਾਂ ਟੈਕਸ ਵਿਭਾਗ ਨੇ ਪਹਿਲਾਂ ਇਸ ਦਾਅਵੇ ਨੂੰ ਖਾਰਜ ਕਰ ਦਿੱਤਾ ਸੀ। ਵਿਭਾਗ ਦਾ ਕਹਿਣਾ ਸੀ ਕਿ ਟਰੇਡਿੰਗ ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਸੁਤੰਤਰ ਤੌਰ 'ਤੇ ਉਸਦੀ ਪਤਨੀ ਦੁਆਰਾ ਲਏ ਗਏ ਸਨ। ਹਾਲਾਂਕਿ, ITAT ਨੇ ਟੈਕਸਦਾਤਾ ਦੇ ਹੱਕ ਵਿੱਚ ਫੈਸਲਾ ਸੁਣਾਇਆ ਅਤੇ ਜ਼ੋਰ ਦਿੱਤਾ ਕਿ ਜੇਕਰ ਟਰੇਡਿੰਗ ਲਈ ਪੈਸਾ ਗਿਫਟ (Gift) ਤੋਂ ਆਇਆ ਹੈ, ਤਾਂ ਨਤੀਜਾ, ਭਾਵੇਂ ਉਹ ਮੁਨਾਫਾ ਹੋਵੇ ਜਾਂ ਨੁਕਸਾਨ, ਅਸਲ ਵਿੱਚ ਪੈਸੇ ਦੇਣ ਵਾਲੇ ਨਾਲ ਹੀ ਜੁੜਿਆ ਹੋਇਆ ਹੈ।
ਦਸਤਾਵੇਜ਼ਾਂ ਦੀ ਮਹੱਤਤਾ
ਇਹ ਫੈਸਲਾ ਕੋਈ ਵੀ ਸਪਾਊਸ ਟਰੇਡਿੰਗ ਨੁਕਸਾਨ (Spousal Trading Loss) ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਕਰਨ ਦੀ ਖੁੱਲ੍ਹੀ ਛੁੱਟੀ ਨਹੀਂ ਦਿੰਦਾ। ITAT ਨੇ ਇਸ ਗੱਲ 'ਤੇ ਜ਼ੋਰ ਦਿੱਤਾ ਕਿ ਟੈਕਸਦਾਤਾਵਾਂ ਨੂੰ ਗਿਫਟ (Gift) ਕੀਤੇ ਫੰਡਾਂ ਅਤੇ ਖਾਸ ਨੁਕਸਾਨਾਂ ਵਿਚਕਾਰ ਸਬੰਧ ਦਾ ਸਪੱਸ਼ਟ ਅਤੇ ਪੜਤਾਲਯੋਗ ਸਬੂਤ ਪੇਸ਼ ਕਰਨਾ ਹੋਵੇਗਾ। ਜੇਕਰ ਕੋਈ ਟੈਕਸਦਾਤਾ ਇਸ ਸੈੱਟ-ਆਫ (Set-off) ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਕਰਨਾ ਚਾਹੁੰਦਾ ਹੈ, ਤਾਂ ਉਸਨੂੰ ਸਖ਼ਤ ਵਿੱਤੀ ਰਿਕਾਰਡ (Financial Records) ਬਣਾਈ ਰੱਖਣੇ ਹੋਣਗੇ। ਇਸ ਵਿੱਚ ਬੈਂਕ ਸਟੇਟਮੈਂਟ ਸ਼ਾਮਲ ਹਨ ਜੋ ਪੈਸੇ ਦੇ ਟ੍ਰਾਂਸਫਰ ਨੂੰ 'ਗਿਫਟ' ਵਜੋਂ ਸਪੱਸ਼ਟ ਤੌਰ 'ਤੇ ਦਿਖਾਉਂਦੀਆਂ ਹਨ, ਅਤੇ ਟਰੇਡਿੰਗ ਅਕਾਉਂਟ ਜੋ ਜੀਵਨਸਾਥੀ ਦੁਆਰਾ ਗਿਫਟ (Gift) ਕੀਤੇ ਗਏ ਕੈਪੀਟਲ ਅਤੇ ਉਸ ਦੁਆਰਾ ਵਰਤੇ ਗਏ ਕਿਸੇ ਵੀ ਨਿੱਜੀ ਫੰਡ ਵਿੱਚ ਫਰਕ ਦੱਸਦੇ ਹਨ। ਸਪੱਸ਼ਟ ਆਡਿਟ ਟ੍ਰੇਲ (Audit Trail) ਤੋਂ ਬਿਨਾਂ, ਟੈਕਸ ਵਿਭਾਗ ਅਜਿਹੇ ਦਾਅਵਿਆਂ ਨੂੰ ਰੱਦ ਕਰਨਾ ਜਾਰੀ ਰੱਖ ਸਕਦਾ ਹੈ।
'ਮਾਹਰਤਾ' ਦਾ ਅਪਵਾਦ
ਨਿਵੇਸ਼ਕਾਂ (Investors) ਨੂੰ ਇਸ ਫੈਸਲੇ ਦੇ ਇੱਕ ਨਾਜ਼ੁਕ ਪਹਿਲੂ ਬਾਰੇ ਸੁਚੇਤ ਰਹਿਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। ITAT ਨੇ ਨੋਟ ਕੀਤਾ ਕਿ ਇਹ ਕਲੱਬਿੰਗ ਨਿਯਮ ਉਦੋਂ ਲਾਗੂ ਨਹੀਂ ਹੋ ਸਕਦਾ ਜਦੋਂ ਨੁਕਸਾਨ ਜਾਂ ਆਮਦਨ ਕੇਵਲ ਪ੍ਰਾਪਤਕਰਤਾ ਜੀਵਨਸਾਥੀ (Transferee Spouse) ਦੀ ਆਪਣੀ ਤਕਨੀਕੀ ਜਾਂ ਪੇਸ਼ੇਵਰ ਮਾਹਰਤਾ (Expertise) ਦਾ ਨਤੀਜਾ ਹੋਵੇ। ਉਦਾਹਰਨ ਲਈ, ਜੇਕਰ ਜੀਵਨਸਾਥੀ ਇੱਕ ਪੇਸ਼ੇਵਰ ਟਰੇਡਰ ਹੈ ਜਿਸਦੇ ਆਪਣੇ ਹੁਨਰ ਅਤੇ ਰਣਨੀਤੀ ਟਰੇਡਿੰਗ ਪ੍ਰਦਰਸ਼ਨ ਨੂੰ ਚਲਾਉਂਦੀ ਹੈ, ਤਾਂ ਟੈਕਸ ਅਧਿਕਾਰੀ ਨੁਕਸਾਨ ਨੂੰ ਪੈਸੇ ਗਿਫਟ (Gift) ਕਰਨ ਵਾਲੇ ਵਿਅਕਤੀ ਦੀ ਬਜਾਏ ਜੀਵਨਸਾਥੀ ਦਾ ਮੰਨ ਸਕਦੇ ਹਨ। ਇਹ ਅਪਵਾਦ (Exception) ਇੱਕ ਯਾਦ-ਦਹਾਨੀ ਵਜੋਂ ਕੰਮ ਕਰਦਾ ਹੈ ਕਿ ਟੈਕਸ ਟ੍ਰੀਟਮੈਂਟ ਇਸ ਗੱਲ 'ਤੇ ਨਿਰਭਰ ਕਰਦਾ ਹੈ ਕਿ ਕੀ ਪੈਸੇ ਨੇ ਨੁਕਸਾਨ ਨੂੰ ਚਲਾਇਆ, ਜਾਂ ਟਰੇਡਰ ਦੀ ਨਿੱਜੀ ਕੁਸ਼ਲਤਾ।
ਨਿਵੇਸ਼ਕਾਂ ਨੂੰ ਕੀ ਧਿਆਨ ਰੱਖਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ
ਇਸ ਵਿਵਸਥਾ (Provision) ਦਾ ਲਾਭ ਲੈਣ ਦੀ ਯੋਜਨਾ ਬਣਾ ਰਹੇ ਟੈਕਸਦਾਤਾਵਾਂ ਨੂੰ ਪੇਸ਼ੇਵਰ ਟੈਕਸ ਸਲਾਹ (Tax Guidance) ਲੈਣੀ ਚਾਹੀਦੀ ਹੈ। ਕਿਸੇ ਵੀ ਅਜਿਹੇ ਦਾਅਵੇ ਲਈ ਮੁੱਖ ਧਿਆਨ ਰੱਖਣ ਵਾਲੀ ਚੀਜ਼ ਦਸਤਾਵੇਜ਼ਾਂ ਦੀ ਮਜ਼ਬੂਤੀ ਹੈ। ਇਹ ਸਾਬਤ ਕਰਨਾ ਜ਼ਰੂਰੀ ਹੈ ਕਿ ਨੁਕਸਾਨ ਸਿੱਧੇ ਗਿਫਟ (Gift) ਕੀਤੇ ਗਏ ਕੈਪੀਟਲ ਕਾਰਨ ਹੋਏ ਹਨ। ਜਿਵੇਂ ਕਿ ਆਮਦਨ ਕਲੱਬਿੰਗ (Income Clubbing) ਸੰਬੰਧੀ ਟੈਕਸ ਨਿਯਮ ਗੁੰਝਲਦਾਰ ਹੋ ਸਕਦੇ ਹਨ, ਗਿਫਟ (Gift) ਕੀਤੇ ਗਏ ਕੈਪੀਟਲ ਅਤੇ ਨਿੱਜੀ ਕੈਪੀਟਲ ਲਈ ਵੱਖਰੇ ਰਿਕਾਰਡ ਬਣਾਈ ਰੱਖਣਾ, ਕਿਸੇ ਵੀ ਮੁਲਾਂਕਣ (Assessment) ਦੌਰਾਨ ਭਵਿੱਖ ਦੇ ਦਾਅਵਿਆਂ ਦਾ ਸਮਰਥਨ ਕਰਨ ਦਾ ਸਭ ਤੋਂ ਵਿਹਾਰਕ ਤਰੀਕਾ ਬਣਿਆ ਰਹੇਗਾ।