ਬੈਂਗਲੁਰੂ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਪੈਲੇਟ ਟ੍ਰਿਬਿਊਨਲ (ITAT) ਨੇ ਫੈਸਲਾ ਸੁਣਾਇਆ ਹੈ ਕਿ ਵੇਸਟ ਹੋਏ ਪਰ ਐਕਸਰਸਾਈਜ਼ ਨਾ ਕੀਤੇ ਗਏ ESOP ਆਪਸ਼ਨ ਦੀ ਬਾਇਬੈਕ ਤੋਂ ਹੋਣ ਵਾਲੀ ਆਮਦਨ ਨੂੰ ਸੈਲਰੀ ਦੀ ਬਜਾਏ ਕੈਪੀਟਲ ਗੇਨਜ਼ ਮੰਨਿਆ ਜਾਵੇਗਾ। ਇਸ ਫੈਸਲੇ ਨਾਲ ਸਟਾਰਟਅੱਪ ਮੁਲਾਜ਼ਮਾਂ ਨੂੰ ਵੱਡੀ ਟੈਕਸ ਰਾਹਤ ਮਿਲੇਗੀ ਕਿਉਂਕਿ ਕੈਪੀਟਲ ਗੇਨਜ਼ 'ਤੇ ਆਮ ਤੌਰ 'ਤੇ ਸੈਲਰੀ ਸਲੈਬ ਤੋਂ ਘੱਟ ਟੈਕਸ ਲੱਗਦਾ ਹੈ।
ਟੈਕਸ ਦੇਣਦਾਰੀ 'ਤੇ ਅਸਰ
ਸਟਾਰਟਅੱਪ ਮੁਲਾਜ਼ਮਾਂ ਲਈ ਇੱਕ ਵੱਡੀ ਖ਼ਬਰ ਸਾਹਮਣੇ ਆਈ ਹੈ। ਬੈਂਗਲੁਰੂ ਬੈਂਚ ਆਫ਼ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਪੈਲੇਟ ਟ੍ਰਿਬਿਊਨਲ (ITAT) ਨੇ ਇੰਪਲਾਈ ਸਟਾਕ ਆਪਸ਼ਨ ਪਲਾਨ (ESOP) ਬਾਇਬੈਕ ਦੇ ਟੈਕਸ ਇਲਾਜ ਬਾਰੇ ਸਪੱਸ਼ਟਤਾ ਦਿੱਤੀ ਹੈ। ਟ੍ਰਿਬਿਊਨਲ ਨੇ ਫੈਸਲਾ ਸੁਣਾਇਆ ਹੈ ਕਿ ਜਦੋਂ ਕੋਈ ਕੰਪਨੀ ਵੇਸਟ ਹੋਏ ਪਰ ਐਕਸਰਸਾਈਜ਼ ਨਾ ਕੀਤੇ ਗਏ ਸਟਾਕ ਆਪਸ਼ਨ ਨੂੰ ਵਾਪਸ ਖਰੀਦਦੀ ਹੈ, ਤਾਂ ਮੁਲਾਜ਼ਮ ਦੁਆਰਾ ਕਮਾਈ ਗਈ ਆਮਦਨ ਨੂੰ ਸੈਲਰੀ ਦੀ ਥਾਂ ਕੈਪੀਟਲ ਗੇਨਜ਼ ਵਜੋਂ ਸ਼੍ਰੇਣੀਬੱਧ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ।
ਇਹ ਫੈਸਲਾ ਟੈਕਸਦਾਤਿਆਂ ਅਤੇ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਵਿਭਾਗ ਵਿਚਕਾਰ ਇੱਕ ਲੰਬੇ ਸਮੇਂ ਤੋਂ ਚੱਲ ਰਹੇ ਵਿਵਾਦ ਨੂੰ ਹੱਲ ਕਰਦਾ ਹੈ। ਪਹਿਲਾਂ, ਟੈਕਸ ਅਧਿਕਾਰੀ ਅਕਸਰ ਇਨ੍ਹਾਂ ਬਾਇਬੈਕ ਪ੍ਰੋਸੀਡਜ਼ ਨੂੰ ਸੈਲਰੀ ਇਨਕਮ ਮੰਨਦੇ ਸਨ, ਜਿਸਦਾ ਮਤਲਬ ਸੀ ਕਿ ਉਨ੍ਹਾਂ 'ਤੇ ਵਿਅਕਤੀ ਦੇ ਲਾਗੂ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਸਲੈਬ ਅਨੁਸਾਰ ਟੈਕਸ ਲਗਾਇਆ ਜਾਂਦਾ ਸੀ - ਜੋ ਕਿ 30% ਜਾਂ ਇਸ ਤੋਂ ਵੱਧ ਹੋ ਸਕਦਾ ਹੈ, ਨਾਲ ਹੀ ਸਰਚਾਰਜ ਵੀ। ਇਸਨੂੰ ਕੈਪੀਟਲ ਗੇਨਜ਼ ਵਜੋਂ ਵਰਗੀਕ੍ਰਿਤ ਕਰਕੇ, ਮੁਲਾਜ਼ਮਾਂ ਨੂੰ ਕਾਫੀ ਘੱਟ ਟੈਕਸ ਦਰ ਦਾ ਫਾਇਦਾ ਹੋ ਸਕਦਾ ਹੈ, ਆਮ ਤੌਰ 'ਤੇ ਲੰਬੇ ਸਮੇਂ ਦੀਆਂ ਸੰਪਤੀਆਂ ਲਈ 20% (ਇੰਡੈਕਸੇਸ਼ਨ ਲਾਭਾਂ ਤੋਂ ਬਾਅਦ), ਜੋ ਸੰਪਤੀ ਦੀ ਹੋਲਡਿੰਗ ਪੀਰੀਅਡ ਅਤੇ ਕੁਦਰਤ 'ਤੇ ਨਿਰਭਰ ਕਰਦਾ ਹੈ।
ਕੇਸ ਦਾ ਪ੍ਰਸੰਗ ਅਤੇ ਟ੍ਰਿਬਿਊਨਲ ਦਾ ਤਰਕ
ਇਹ ਫੈਸਲਾ ਇੱਕ ਸਾਬਕਾ Flipkart ਮੁਲਾਜ਼ਮ ਨਾਲ ਜੁੜੇ ਇੱਕ ਵਿਵਾਦ ਤੋਂ ਉਪਜਿਆ ਹੈ, ਜਿਸਦੇ ਵੇਸਟ ਹੋਏ ਸਟਾਕ ਆਪਸ਼ਨ ਨੂੰ Walmart ਦੁਆਰਾ ਕੰਪਨੀ ਦੇ ਐਕਵਾਇਰ ਕਰਨ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਦੁਬਾਰਾ ਖਰੀਦਿਆ ਗਿਆ ਸੀ। ਟੈਕਸ ਵਿਭਾਗ ਨੇ ਦਲੀਲ ਦਿੱਤੀ ਕਿ ਕਿਉਂਕਿ ਕੰਪਨੀ ਨੇ ਸੋਰਸ 'ਤੇ ਟੈਕਸ (TDS) ਕੱਟਿਆ ਸੀ ਅਤੇ ਫਾਰਮ 16 ਵਿੱਚ ਭੁਗਤਾਨ ਦੀ ਰਿਪੋਰਟ ਕੀਤੀ ਸੀ, ਇਸ ਲਈ ਇਸਨੂੰ ਸੈਲਰੀ ਵਜੋਂ ਮੰਨਿਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। ਹਾਲਾਂਕਿ, ITAT ਨੇ ਇਸ ਵਿਚਾਰ ਨੂੰ ਰੱਦ ਕਰ ਦਿੱਤਾ, ਇਹ ਨੋਟ ਕਰਦੇ ਹੋਏ ਕਿ TDS ਐਡਵਾਂਸ ਟੈਕਸ ਇਕੱਠਾ ਕਰਨ ਦਾ ਇੱਕ ਪ੍ਰਸ਼ਾਸਨਿਕ ਢਾਂਚਾ ਹੈ ਅਤੇ ਆਮਦਨ ਦੇ ਅੰਤਿਮ ਕਾਨੂੰਨੀ ਚਰਿੱਤਰ ਨੂੰ ਨਿਰਧਾਰਤ ਨਹੀਂ ਕਰਦਾ।
ਟ੍ਰਿਬਿਊਨਲ ਨੇ ਅੱਗੇ ਸਮਝਾਇਆ ਕਿ ESOPs ਨੂੰ ਸਿਰਫ ਸੈਲਰੀ ਪਰਕਵਿਜ਼ਿਟ ਵਜੋਂ ਟੈਕਸ ਲਗਾਇਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈ ਜਦੋਂ ਕੋਈ ਮੁਲਾਜ਼ਮ ਆਪਸ਼ਨ ਨੂੰ ਐਕਸਰਸਾਈਜ਼ ਕਰਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਅਸਲ ਸ਼ੇਅਰ ਪ੍ਰਾਪਤ ਕਰਦਾ ਹੈ। ਕਿਉਂਕਿ ਇਸ ਕੇਸ ਵਿੱਚ ਮੁਲਾਜ਼ਮ ਨੇ ਆਪਸ਼ਨਾਂ ਨੂੰ ਐਕਸਰਸਾਈਜ਼ ਨਹੀਂ ਕੀਤਾ ਸੀ, ਇਸ ਲਈ ਕੋਈ ਸ਼ੇਅਰ ਅਲਾਟ ਨਹੀਂ ਕੀਤੇ ਗਏ ਸਨ। ਇਸ ਲਈ, ਟ੍ਰਿਬਿਊਨਲ ਨੇ ਸਿੱਟਾ ਕੱਢਿਆ ਕਿ ਵੇਸਟ ਹੋਏ ਆਪਸ਼ਨਾਂ ਨੇ ਇੱਕ ਕੈਪੀਟਲ ਸੰਪਤੀ ਵਜੋਂ ਕੰਮ ਕੀਤਾ, ਅਤੇ ਉਹਨਾਂ ਦੀ ਬਾਇਬੈਕ ਉਸ ਸੰਪਤੀ ਦੇ ਟ੍ਰਾਂਸਫਰ ਨੂੰ ਦਰਸਾਉਂਦੀ ਹੈ।
ਸਟਾਰਟਅੱਪਸ ਲਈ ਰਣਨੀਤਕ ਮਹੱਤਤਾ
ESOPs ਭਾਰਤੀ ਸਟਾਰਟਅੱਪਸ ਦੁਆਰਾ ਪ੍ਰਤਿਭਾ ਨੂੰ ਆਕਰਸ਼ਿਤ ਕਰਨ ਅਤੇ ਬਰਕਰਾਰ ਰੱਖਣ ਲਈ ਵਰਤਿਆ ਜਾਣ ਵਾਲਾ ਇੱਕ ਮੁੱਖ ਸਾਧਨ ਹੈ, ਜੋ ਅਕਸਰ ਦੌਲਤ ਸਿਰਜਣ ਦੇ ਇੱਕ ਰੂਪ ਵਜੋਂ ਕੰਮ ਕਰਦਾ ਹੈ ਜੋ ਸੈਕੰਡਰੀ ਸ਼ੇਅਰ ਵਿਕਰੀ, ਮਰਜ਼ਰਾਂ ਜਾਂ ਐਕਵਾਇਰਾਂ ਦੌਰਾਨ ਪ੍ਰਾਪਤ ਹੁੰਦਾ ਹੈ। ਬਹੁਤ ਸਾਰੇ ਮੁਲਾਜ਼ਮਾਂ ਲਈ, ਇਹ ਕਾਰਪੋਰੇਟ ਘਟਨਾਵਾਂ ਉਹਨਾਂ ਦੀ ਹੋਲਡਿੰਗਜ਼ ਤੋਂ ਲਿਕਵਿਡਿਟੀ ਪ੍ਰਾਪਤ ਕਰਨ ਦਾ ਇਕਲੌਤਾ ਮੌਕਾ ਹੁੰਦੀਆਂ ਹਨ। ਇਹ ਫੈਸਲਾ ਇੱਕ ਵਧੇਰੇ ਅਨੁਮਾਨਿਤ ਟੈਕਸ ਫਰੇਮਵਰਕ ਪ੍ਰਦਾਨ ਕਰਦਾ ਹੈ, ਜੋ ਮੁਆਵਜ਼ੇ ਦੇ ਇੱਕ ਹਿੱਸੇ ਵਜੋਂ ESOP ਸਕੀਮਾਂ ਦੀ ਆਕਰਸ਼ਕਤਾ ਵਿੱਚ ਸੁਧਾਰ ਕਰ ਸਕਦਾ ਹੈ।
ਨਿਵੇਸ਼ਕਾਂ ਅਤੇ ਮੁਲਾਜ਼ਮਾਂ ਲਈ ਅਗਲੇ ਕਦਮ
ਹਾਲਾਂਕਿ ਇਹ ਫੈਸਲਾ ਤੁਰੰਤ ਰਾਹਤ ਪ੍ਰਦਾਨ ਕਰਦਾ ਹੈ, ਟੈਕਸਦਾਤਿਆਂ ਨੂੰ ਆਪਣੇ ਖਾਸ ਮਾਮਲਿਆਂ ਬਾਰੇ ਵਿੱਤੀ ਸਲਾਹਕਾਰਾਂ ਨਾਲ ਸਲਾਹ-ਮਸ਼ਵਰਾ ਕਰਨਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ, ਕਿਉਂਕਿ ਟੈਕਸ ਵਿਭਾਗ ਹੋਰ ਅਧਿਕਾਰ ਖੇਤਰਾਂ ਜਾਂ ਉੱਚ ਅਪੀਲੀ ਅਦਾਲਤਾਂ ਦੇ ਪੱਧਰ 'ਤੇ ਸਮਾਨ ਫਾਈਲਿੰਗਜ਼ ਨੂੰ ਚੁਣੌਤੀ ਦੇ ਸਕਦਾ ਹੈ। ਨਿਵੇਸ਼ਕਾਂ ਅਤੇ ਮੁਲਾਜ਼ਮਾਂ ਨੂੰ ਨਿਗਰਾਨੀ ਕਰਨੀ ਚਾਹੀਦੀ ਹੈ ਕਿ ਕੀ ਸੈਂਟਰਲ ਬੋਰਡ ਆਫ ਡਾਇਰੈਕਟ ਟੈਕਸ (CBDT) ਕੋਈ ਸਰਕੂਲਰ ਜਾਂ ਸਪੱਸ਼ਟੀਕਰਨ ਜਾਰੀ ਕਰਦਾ ਹੈ ਤਾਂ ਜੋ ਟੈਕਸ ਵਿਭਾਗ ਦੀਆਂ ਅਸੈਸਮੈਂਟ ਪ੍ਰਕਿਰਿਆਵਾਂ ਨੂੰ ਇਸ ਟ੍ਰਿਬਿਊਨਲ ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਨਾਲ ਅਨੁਕੂਲ ਬਣਾਇਆ ਜਾ ਸਕੇ। ਇਸ ਤੋਂ ਇਲਾਵਾ, ਸਾਲਾਨਾ ਫਾਈਲਿੰਗਾਂ ਦੌਰਾਨ ਸਹੀ ਟੈਕਸ ਇਲਾਜ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਕਰਨ ਲਈ ਆਪਸ਼ਨਾਂ ਦੀ ਵੇਸਟਿੰਗ ਅਤੇ ਰੀਪਰਚੇਜ਼ ਬਾਰੇ ਸਪੱਸ਼ਟ ਦਸਤਾਵੇਜ਼ ਬਣਾਈ ਰੱਖਣਾ ਜ਼ਰੂਰੀ ਹੈ।