ਬੈਂਗਲੁਰੂ ITAT ਨੇ ਮਹੱਤਵਪੂਰਨ ਫੈਸਲਾ ਸੁਣਾਇਆ ਹੈ ਕਿ ਅਣ-ਵਰਤੇ (unexercised) ESOPs ਦੀ ਮੁੜ ਖਰੀਦ (repurchase) ਤੋਂ ਹੋਣ ਵਾਲੀ ਆਮਦਨ ਨੂੰ ਸੈਲਰੀ ਆਮਦਨ ਦੀ ਬਜਾਏ ਕੈਪੀਟਲ ਗੇਨਜ਼ (Capital Gains) ਮੰਨਿਆ ਜਾਵੇਗਾ। ਇਸ ਫੈਸਲੇ ਨਾਲ ਕਰਮਚਾਰੀਆਂ ਨੂੰ ਵੱਡੀ ਟੈਕਸ ਰਾਹਤ ਮਿਲੇਗੀ ਕਿਉਂਕਿ ਕੈਪੀਟਲ ਗੇਨਜ਼ 'ਤੇ ਆਮ ਤੌਰ 'ਤੇ ਸੈਲਰੀ ਇਨਕਮ ਨਾਲੋਂ ਘੱਟ ਦਰਾਂ 'ਤੇ ਟੈਕਸ ਲੱਗਦਾ ਹੈ।
ITAT ਬੈਂਗਲੁਰੂ ਦਾ ਇਤਿਹਾਸਕ ਫੈਸਲਾ
ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਪੀਲ ਟ੍ਰਿਬਿਊਨਲ (ITAT) ਬੈਂਗਲੁਰੂ ਨੇ ਕਰਮਚਾਰੀਆਂ ਨੂੰ ESOPs ਦੀ ਮੁੜ ਖਰੀਦ ਤੋਂ ਹੋਣ ਵਾਲੀ ਆਮਦਨ 'ਤੇ ਟੈਕਸ ਭੁਗਤਾਨ ਦੇ ਤਰੀਕੇ ਬਾਰੇ ਵੱਡਾ ਫੈਸਲਾ ਦਿੱਤਾ ਹੈ। 30 ਜੁਲਾਈ, 2026 ਨੂੰ ਜਾਰੀ ਕੀਤੇ ਗਏ ਇੱਕ ਨਿਰਣੇ ਵਿੱਚ, ਟ੍ਰਿਬਿਊਨਲ ਨੇ ਸਪੱਸ਼ਟ ਕੀਤਾ ਹੈ ਕਿ ਜੇਕਰ ਕੋਈ ਕੰਪਨੀ ਕਿਸੇ ਕਰਮਚਾਰੀ ਤੋਂ ਉਸਦੇ ਵੈਸਟਡ ਸਟਾਕ ਆਪਸ਼ਨ (vested stock options) ਨੂੰ ਐਕਸਰਸਾਈਜ਼ (exercise) ਕਰਨ ਤੋਂ ਪਹਿਲਾਂ ਹੀ ਵਾਪਸ ਖਰੀਦ ਲੈਂਦੀ ਹੈ, ਤਾਂ ਉਸ ਤੋਂ ਹੋਣ ਵਾਲੀ ਆਮਦਨ ਨੂੰ ਸੈਲਰੀ ਆਮਦਨ ਦੀ ਬਜਾਏ ਕੈਪੀਟਲ ਗੇਨਜ਼ ਮੰਨਿਆ ਜਾਵੇਗਾ।
ਕਰਮਚਾਰੀਆਂ ਲਈ ਵੱਡੀ ਰਾਹਤ
ਇਹ ਫੈਸਲਾ ਸਟਾਰਟਅੱਪਸ (startups) ਅਤੇ ਐਗਜ਼ੀਕਿਊਟਿਵਜ਼ (executives) ਲਈ ਖਾਸ ਤੌਰ 'ਤੇ ਮਹੱਤਵਪੂਰਨ ਹੈ, ਜਿਨ੍ਹਾਂ ਨੂੰ ਅਕਸਰ ਮੁਆਵਜ਼ੇ (compensation) ਦੇ ਤੌਰ 'ਤੇ ਸਟਾਕ ਆਪਸ਼ਨ ਮਿਲਦੇ ਹਨ। ਮੌਜੂਦਾ ਟੈਕਸ ਨਿਯਮਾਂ ਅਨੁਸਾਰ, ਸੈਲਰੀ ਆਮਦਨ 'ਤੇ ਵਿਅਕਤੀ ਦੇ ਟੈਕਸ ਸਲੈਬ (tax slab) ਅਨੁਸਾਰ ਟੈਕਸ ਲਗਾਇਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈ, ਜੋ ਆਮਦਨ ਦੇ ਪੱਧਰ ਦੇ ਆਧਾਰ 'ਤੇ 30% ਜਾਂ ਇਸ ਤੋਂ ਵੱਧ ਹੋ ਸਕਦਾ ਹੈ। ਇਸ ਦੇ ਉਲਟ, ਕੈਪੀਟਲ ਗੇਨਜ਼, ਖਾਸ ਕਰਕੇ ਲੌਂਗ-ਟਰਮ ਕੈਪੀਟਲ ਗੇਨਜ਼ (long-term capital gains), 'ਤੇ ਘੱਟ ਟੈਕਸ ਦਰਾਂ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦੀਆਂ ਹਨ, ਜਿਸ ਨਾਲ ਪ੍ਰਾਪਤਕਰਤਾ ਲਈ ਟੈਕਸ ਵਿੱਚ ਕਾਫੀ ਬੱਚਤ ਹੋ ਸਕਦੀ ਹੈ।
ਫਲਿੱਪਕਾਰਟ ਦੇ ਸਾਬਕਾ ਅਧਿਕਾਰੀ ਦਾ ਕੇਸ
ਟ੍ਰਿਬਿਊਨਲ ਦਾ ਇਹ ਫੈਸਲਾ ਫਲਿੱਪਕਾਰਟ (Flipkart) ਦੇ ਇੱਕ ਸਾਬਕਾ ਸੀਨੀਅਰ ਅਧਿਕਾਰੀ, ਪ੍ਰਮੋਦ ਕੁਮਾਰ ਜੈਨ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਨੂੰ ਸੰਬੋਧਿਤ ਕਰਦੇ ਹੋਏ ਆਇਆ ਹੈ। ਮਿਸਟਰ ਜੈਨ ਨੂੰ ਫਲਿੱਪਕਾਰਟ ਦੁਆਰਾ ਉਨ੍ਹਾਂ ਦੇ 2,653 ਵੈਸਟਡ ਸਟਾਕ ਆਪਸ਼ਨ ਵਾਪਸ ਖਰੀਦਣ 'ਤੇ ਲਗਭਗ ₹2.33 ਕਰੋੜ ਪ੍ਰਾਪਤ ਹੋਏ ਸਨ। ਜਦੋਂਕਿ ਮਿਸਟਰ ਜੈਨ ਨੇ ਇਸ ਆਮਦਨ ਨੂੰ ਆਪਣੀ ਟੈਕਸ ਰਿਟਰਨ ਵਿੱਚ ਕੈਪੀਟਲ ਗੇਨਜ਼ ਵਜੋਂ ਦਰਸਾਇਆ ਸੀ, ਟੈਕਸ ਵਿਭਾਗ ਨੇ ਇਸ ਨੂੰ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 17(2)(vi) ਦੇ ਤਹਿਤ ਸੈਲਰੀ ਪਰਕਵਿਜ਼ਿਟ (salary perquisite) ਵਜੋਂ ਟੈਕਸਯੋਗ ਦੱਸਿਆ ਸੀ।
ITAT ਨੇ ਟੈਕਸ ਵਿਭਾਗ ਦੇ ਦਾਅਵੇ ਨੂੰ ਖਾਰਜ ਕੀਤਾ
ITAT ਬੈਂਚ ਨੇ ਟੈਕਸ ਵਿਭਾਗ ਦੇ ਇਸ ਰੁਖ ਨਾਲ ਅਸਹਿਮਤੀ ਪ੍ਰਗਟਾਈ। ਟ੍ਰਿਬਿਊਨਲ ਨੇ ਸਪੱਸ਼ਟ ਕੀਤਾ ਕਿ ਧਾਰਾ 17(2)(vi) ਸਿਰਫ਼ ਉਦੋਂ ਹੀ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦੀ ਹੈ ਜਦੋਂ ਕੋਈ ਕਰਮਚਾਰੀ ਆਪਣੇ ਆਪਸ਼ਨ ਨੂੰ ਐਕਸਰਸਾਈਜ਼ ਕਰਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਕੰਪਨੀ ਦੇ ਅਸਲ ਸ਼ੇਅਰ ਪ੍ਰਾਪਤ ਕਰਦਾ ਹੈ। ਇਸ ਮਾਮਲੇ ਵਿੱਚ, ਕਿਉਂਕਿ ਮਿਸਟਰ ਜੈਨ ਨੇ ਕਦੇ ਵੀ ਆਪਸ਼ਨ ਐਕਸਰਸਾਈਜ਼ ਨਹੀਂ ਕੀਤੇ ਸਨ ਅਤੇ ਉਨ੍ਹਾਂ ਨੂੰ ਕੋਈ ਸ਼ੇਅਰ ਅਲਾਟ ਨਹੀਂ ਕੀਤੇ ਗਏ ਸਨ, ਟ੍ਰਿਬਿਊਨਲ ਨੇ ਸਿੱਟਾ ਕੱਢਿਆ ਕਿ ਆਪਸ਼ਨ ਨੂੰ ਸੈਲਰੀ ਟੈਕਸੇਸ਼ਨ ਲਈ 'ਨਿਰਧਾਰਤ ਸਕਿਓਰਿਟੀਜ਼' (specified securities) ਨਹੀਂ ਮੰਨਿਆ ਜਾ ਸਕਦਾ। ਇਸ ਦੀ ਬਜਾਏ, ਅਦਾਲਤ ਨੇ ਅਣ-ਐਕਸਰਸਾਈਜ਼ ਕੀਤੇ ਆਪਸ਼ਨਜ਼ ਨੂੰ ਕੈਪੀਟਲ ਐਸੇਟ (capital asset) ਵਜੋਂ ਦੇਖਿਆ, ਜਿਸਦਾ ਮਤਲਬ ਹੈ ਕਿ ਇਹ ਟ੍ਰਾਂਜੈਕਸ਼ਨ ਇੱਕ ਸੰਪਤੀ ਦਾ ਟ੍ਰਾਂਸਫਰ ਸੀ, ਜੋ ਕੈਪੀਟਲ ਗੇਨਜ਼ ਦੇ ਅਧੀਨ ਆਉਂਦਾ ਹੈ।
ਅੱਗੇ ਦਾ ਰਾਹ
ਹਾਲਾਂਕਿ ਇਹ ਫੈਸਲਾ ਇੱਕ ਅਨੁਕੂਲ ਪ੍ਰੀਸੀਡੈਂਟ (favorable precedent) ਪ੍ਰਦਾਨ ਕਰਦਾ ਹੈ, ਟੈਕਸਯੋਗਤਾ ਅਜੇ ਵੀ ਗੁੰਝਲਦਾਰ ਹੋ ਸਕਦੀ ਹੈ। ਆਮਦਨ ਦੀ ਵਰਗੀਕਰਨ (classification) ਅਜੇ ਵੀ ਵਿਅਕਤੀਗਤ ਕੇਸ ਦੇ ਖਾਸ ਤੱਥਾਂ ਦੇ ਆਧਾਰ 'ਤੇ ਚੁਣੌਤੀ ਦਿੱਤੀ ਜਾ ਸਕਦੀ ਹੈ। ਇਸ ਤੋਂ ਇਲਾਵਾ, ਵੱਖ-ਵੱਖ ਅਦਾਲਤਾਂ ਦੁਆਰਾ ਪਿਛਲੇ ਮਾਮਲਿਆਂ ਵਿੱਚ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਵਿਆਖਿਆਵਾਂ ਨੂੰ ਦੇਖਦੇ ਹੋਏ, ਇਹ ਸੰਭਵ ਹੈ ਕਿ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਵਿਭਾਗ ਉੱਚ ਅਦਾਲਤਾਂ ਵਿੱਚ ਅਜਿਹੀਆਂ ਵਿਆਖਿਆਵਾਂ ਨੂੰ ਚੁਣੌਤੀ ਦੇ ਸਕਦਾ ਹੈ।
ਜਿਨ੍ਹਾਂ ਕਰਮਚਾਰੀਆਂ ਨੇ ਪਹਿਲਾਂ ਅਜਿਹੀ ਆਮਦਨ ਨੂੰ ਸੈਲਰੀ ਵਜੋਂ ਦਰਸਾਇਆ ਹੈ, ਉਨ੍ਹਾਂ ਲਈ ਇਹ ਫੈਸਲਾ ਰੈਕਟੀਫਿਕੇਸ਼ਨ (rectification) ਜਾਂ ਰਿਫੰਡ (refund) ਦੀ ਮੰਗ ਕਰਨ ਦੇ ਮੌਕੇ ਖੋਲ੍ਹ ਸਕਦਾ ਹੈ, ਹਾਲਾਂਕਿ ਇਸ ਪ੍ਰਕਿਰਿਆ ਲਈ ਧਿਆਨ ਨਾਲ ਦਸਤਾਵੇਜ਼ੀਕਰਨ (documentation) ਅਤੇ ਪੇਸ਼ੇਵਰ ਟੈਕਸ ਸਲਾਹ (professional tax advice) ਦੀ ਲੋੜ ਹੋਵੇਗੀ। ਭਵਿੱਖ ਵਿੱਚ, ਕਰਮਚਾਰੀਆਂ ਅਤੇ ਕੰਪਨੀਆਂ ਲਈ ਮੁੱਖ ਗੱਲ ਟੈਕਸ ਅਧਿਕਾਰੀਆਂ ਦੁਆਰਾ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਅਧਿਕਾਰ ਖੇਤਰਾਂ (jurisdictions) ਵਿੱਚ ਇਸ ਵਿਆਖਿਆ ਦੀ ਇਕਸਾਰਤਾ (consistency) ਨੂੰ ਦੇਖਣਾ ਹੋਵੇਗਾ। ਟੈਕਸ ਫਾਈਲਿੰਗ ਦੌਰਾਨ ਅਜਿਹੇ ਗੇਨਜ਼ ਦੀ ਵਰਗੀਕਰਨ ਦਾ ਸਮਰਥਨ ਕਰਨ ਲਈ ESOP ਸਮਝੌਤਿਆਂ ਅਤੇ ਬਾਇਬੈਕ ਸ਼ਰਤਾਂ ਦੇ ਸਪੱਸ਼ਟ ਅਤੇ ਸਹੀ ਰਿਕਾਰਡ ਬਣਾਈ ਰੱਖਣਾ ਜ਼ਰੂਰੀ ਰਹੇਗਾ।