ਚੇਨਈ ITAT ਨੇ ਫੈਸਲਾ ਸੁਣਾਇਆ ਹੈ ਕਿ ਰਿਟਾਇਰ ਹੋਏ ਕਰਮਚਾਰੀ ₹25 ਲੱਖ ਦੀ ਵਧਾਈ ਗਈ ਲੀਵ ਐਨਕੈਸ਼ਮੈਂਟ ਟੈਕਸ ਛੋਟ ਦਾ ਲਾਭ ਲੈ ਸਕਦੇ ਹਨ, ਭਾਵੇਂ ਉਨ੍ਹਾਂ ਦੀ ਸੇਵਾਮੁਕਤੀ 2023 ਵਿੱਚ ਨਿਯਮ ਬਦਲਣ ਤੋਂ ਪਹਿਲਾਂ ਹੋਈ ਹੋਵੇ। ਇਸ ਫੈਸਲੇ ਨੇ ਇਕ ਸਾਬਕਾ ਕਰਮਚਾਰੀ ਨੂੰ ₹19.05 ਲੱਖ ਦੇ ਭੁਗਤਾਨ 'ਤੇ ਟੈਕਸ ਮੰਗ ਦਾ ਸਾਹਮਣਾ ਕਰਨ ਤੋਂ ਰਾਹਤ ਦਿੱਤੀ ਹੈ। ਇਹ ਫੈਸਲਾ ਉਨ੍ਹਾਂ ਹੋਰ ਟੈਕਸਪੇਅਰਾਂ ਲਈ ਮਹੱਤਵਪੂਰਨ ਹੈ ਜੋ ਰਿਟਰੋਸਪੈਕਟਿਵ ਲਾਭਾਂ ਨੂੰ ਲਾਗੂ ਕਰਨ ਬਾਰੇ ਟੈਕਸ ਅਥਾਰਟੀ ਨਾਲ ਵਿਵਾਦਾਂ ਵਿੱਚ ਫਸੇ ਹੋਏ ਹਨ।
ਕੀ ਹੋਇਆ?
ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਪੇਲੇਟ ਟ੍ਰਿਬਿਊਨਲ (ITAT) ਦੀ ਚੇਨਈ ਬੈਂਚ ਨੇ ਇੱਕ ਰਿਟਾਇਰ ਹੋਏ ਕਰਮਚਾਰੀ ਦੇ ਹੱਕ ਵਿੱਚ ਫੈਸਲਾ ਸੁਣਾਇਆ ਹੈ, ਜਿਸ ਨੇ ਆਪਣੀ ₹19.05 ਲੱਖ ਦੀ ਲੀਵ ਐਨਕੈਸ਼ਮੈਂਟ (Leave Encashment) ਦੀ ਪੂਰੀ ਰਕਮ 'ਤੇ ਟੈਕਸ ਛੋਟ ਦੀ ਮੰਗ ਕੀਤੀ ਸੀ। ਟੈਕਸ ਵਿਭਾਗ ਨੇ ਪਹਿਲਾਂ ਛੋਟ ਨੂੰ ਸਿਰਫ਼ ₹3 ਲੱਖ ਤੱਕ ਸੀਮਤ ਕਰ ਦਿੱਤਾ ਸੀ, ਕਿਉਂਕਿ ਕਰਮਚਾਰੀ ਦੀ ਸੇਵਾਮੁਕਤੀ 2019-20 ਵਿੱਤੀ ਸਾਲ ਵਿੱਚ ਉਸ ਸਮੇਂ ਦੇ ਨਿਯਮਾਂ ਮੁਤਾਬਕ ਹੋਈ ਸੀ। ITAT ਨੇ ਇਸ ਪਹੁੰਚ ਨੂੰ ਖਾਰਜ ਕਰ ਦਿੱਤਾ ਅਤੇ ਪੂਰੀ ਛੋਟ ਦੀ ਮਨਜ਼ੂਰੀ ਦਿੱਤੀ, ਕਿਉਂਕਿ ਸਰਕਾਰ ਨੇ ਬਾਅਦ ਵਿੱਚ 1 ਅਪ੍ਰੈਲ, 2023 ਤੋਂ ਗੈਰ-ਸਰਕਾਰੀ ਕਰਮਚਾਰੀਆਂ ਲਈ ਛੋਟ ਦੀ ਸੀਮਾ ਵਧਾ ਕੇ ₹25 ਲੱਖ ਕਰ ਦਿੱਤੀ ਸੀ।
ਛੋਟ ਦੀ ਸੀਮਾ ਬਾਰੇ ਵਿਵਾਦ
ਇਸ ਵਿਵਾਦ ਦਾ ਮੁੱਖ ਮੁੱਦਾ ਇਹ ਸੀ ਕਿ ਕੀ ₹25 ਲੱਖ ਦੀ ਵਧੀ ਹੋਈ ਛੋਟ ਦੀ ਸੀਮਾ ਉਨ੍ਹਾਂ ਲੋਕਾਂ 'ਤੇ ਵੀ ਲਾਗੂ ਹੋਣੀ ਚਾਹੀਦੀ ਹੈ ਜੋ ਇਹ ਬਦਲਾਅ ਐਲਾਨੇ ਜਾਣ ਤੋਂ ਪਹਿਲਾਂ ਰਿਟਾਇਰ ਹੋ ਗਏ ਸਨ। ਟੈਕਸ ਵਿਭਾਗ ਦਾ ਤਰਕ ਸੀ ਕਿ ਸੇਵਾਮੁਕਤੀ ਦੇ ਸਮੇਂ ਦੇ ਨਿਯਮਾਂ ਨੂੰ ਹੀ ਸਖ਼ਤੀ ਨਾਲ ਲਾਗੂ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। ਹਾਲਾਂਕਿ, ਕਰਮਚਾਰੀ ਨੇ ਅਪੀਲ ਕੀਤੀ, ਇਹ ਕਹਿੰਦੇ ਹੋਏ ਕਿ ਇਹ ਬਦਲਾਅ ਪੁਰਾਣੀਆਂ ਸੀਮਾਵਾਂ ਕਾਰਨ ਪੈਦਾ ਹੋਈ ਮੁਸ਼ਕਲ ਨੂੰ ਦੂਰ ਕਰਨ ਲਈ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਸੀ, ਜੋ ਹੁਣ ਤਨਖਾਹ ਦੀ ਅਸਲੀਅਤ ਨੂੰ ਦਰਸਾਉਂਦੀਆਂ ਨਹੀਂ ਸਨ।
ITAT ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਦੀ ਮਹੱਤਤਾ
ਟ੍ਰਿਬਿਊਨਲ ਨੇ ਕਿਹਾ ਕਿ ਲੀਵ ਐਨਕੈਸ਼ਮੈਂਟ ਦੀ ਸੀਮਾ ₹3 ਲੱਖ ਤੋਂ ਵਧਾ ਕੇ ₹25 ਲੱਖ ਕਰਨਾ ਇੱਕ 'ਲਾਭਕਾਰੀ ਅਤੇ ਸੁਧਾਰਾਤਮਕ' (beneficial and remedial) ਪ੍ਰਬੰਧ ਸੀ। ਇਸ ਨੇ ਨੋਟ ਕੀਤਾ ਕਿ ਸਰਕਾਰ ਦਾ ਇਰਾਦਾ ਰਿਟਾਇਰ ਹੋਣ ਵਾਲੇ ਕਰਮਚਾਰੀਆਂ 'ਤੇ ਟੈਕਸ ਦਾ ਬੋਝ ਘਟਾਉਣਾ ਸੀ ਅਤੇ ਉਨ੍ਹਾਂ ਨੂੰ ਸਰਕਾਰੀ ਕਰਮਚਾਰੀਆਂ ਦੇ ਲਾਭਾਂ ਦੇ ਨੇੜੇ ਲਿਆਉਣਾ ਸੀ। ਟੈਕਸਪੇਅਰ ਦੇ ਹੱਕ ਵਿੱਚ ਫੈਸਲਾ ਸੁਣਾ ਕੇ, ITAT ਨੇ ਇਸ ਗੱਲ 'ਤੇ ਜ਼ੋਰ ਦਿੱਤਾ ਕਿ ਅਜਿਹੇ ਕਾਨੂੰਨਾਂ ਦੀ ਵਿਆਖਿਆ ਇਸ ਤਰ੍ਹਾਂ ਕੀਤੀ ਜਾਣੀ ਚਾਹੀਦੀ ਹੈ ਜੋ ਟੈਕਸਪੇਅਰ ਦੀ ਮਦਦ ਕਰੇ, ਨਾ ਕਿ ਇਸ ਤਰ੍ਹਾਂ ਕਿ ਇਸ ਨਾਲ ਅਣnecessary ਵਿੱਤੀ ਮੁਸ਼ਕਲ ਪੈਦਾ ਹੋਵੇ। ਇਹ ਇੱਕ ਕਾਨੂੰਨੀ ਮਿਸਾਲ (legal precedent) ਕਾਇਮ ਕਰਦਾ ਹੈ ਜਿਸਨੂੰ ਹੋਰ ਰਿਟਾਇਰਡ ਵਿਅਕਤੀ ਵੀ ਆਪਣੇ ਕੇਸਾਂ ਵਿੱਚ ਵਰਤ ਸਕਦੇ ਹਨ ਜੋ ਨਵੇਂ ਨਿਯਮ ਲਾਗੂ ਹੋਣ ਤੋਂ ਪਹਿਲਾਂ ਦੀ ਮਿਆਦ ਲਈ ਸਮਾਨ ਟੈਕਸ ਨੋਟਿਸਾਂ ਨਾਲ ਲੜ ਰਹੇ ਹਨ।
ਟੈਕਸ ਨਿਯਮਾਂ ਨੂੰ ਸਮਝਣਾ
ਗੈਰ-ਸਰਕਾਰੀ ਕਰਮਚਾਰੀਆਂ ਲਈ, ਲੀਵ ਐਨਕੈਸ਼ਮੈਂਟ 'ਤੇ ਟੈਕਸ ਛੋਟ ਹਮੇਸ਼ਾ ਇੱਕ ਨਿਸ਼ਚਿਤ ਰਕਮ ਨਹੀਂ ਹੁੰਦੀ। ਇਸਦੀ ਗਣਨਾ ਚਾਰ ਵਿਸ਼ੇਸ਼ ਅੰਕੜਿਆਂ ਵਿੱਚੋਂ ਸਭ ਤੋਂ ਘੱਟ ਰਕਮ ਲੈ ਕੇ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ: ਅਸਲ ਲੀਵ ਐਨਕੈਸ਼ਮੈਂਟ ਦੀ ਰਕਮ, ਕਾਨੂੰਨੀ ਸੀਮਾ (ਜੋ ਹੁਣ ₹25 ਲੱਖ ਹੈ), ਆਖਰੀ ਦਸ ਮਹੀਨਿਆਂ ਦੀ ਔਸਤ ਤਨਖਾਹ, ਜਾਂ ਸੇਵਾ ਦੇ ਹਰ ਸਾਲ ਲਈ 30 ਦਿਨਾਂ ਦੀ ਦਰ 'ਤੇ ਗਣਨਾ ਕੀਤੀ ਗਈ ਬੇ-ਵਰਤੀ ਗਈ ਛੁੱਟੀ ਦਾ ਨਕਦ ਬਰਾਬਰ। ਇਨ੍ਹਾਂ ਚਾਰ ਕਾਰਕਾਂ ਦੀ ਗਣਨਾ ਵਿੱਚ ਗਲਤੀਆਂ ਜਾਂ ਕਿਹੜਾ ਨੋਟੀਫਿਕੇਸ਼ਨ ਜਾਂ ਸੀਮਾ ਕਿਸੇ ਖਾਸ ਰਿਟਾਇਰਮੈਂਟ ਤਾਰੀਖ 'ਤੇ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦੀ ਹੈ, ਇਸ ਬਾਰੇ ਗਲਤਫਹਿਮੀ ਕਾਰਨ ਅਕਸਰ ਵਿਵਾਦ ਪੈਦਾ ਹੁੰਦੇ ਹਨ।
ਰਿਟਾਇਰਡ ਵਿਅਕਤੀਆਂ ਅਤੇ ਟੈਕਸਪੇਅਰਾਂ ਨੂੰ ਕੀ ਧਿਆਨ ਦੇਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ?
ਹਾਲਾਂਕਿ ITAT ਦਾ ਇਹ ਫੈਸਲਾ ਸਮਾਨ ਸਥਿਤੀਆਂ ਵਿੱਚ ਰਿਟਾਇਰਡ ਵਿਅਕਤੀਆਂ ਲਈ ਮਜ਼ਬੂਤ ਸਮਰਥਨ ਪ੍ਰਦਾਨ ਕਰਦਾ ਹੈ, ਟੈਕਸਪੇਅਰਾਂ ਨੂੰ ਸਾਵਧਾਨ ਰਹਿਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। ਪਹਿਲਾਂ, ਇਹ ਇੱਕ ITAT ਦਾ ਫੈਸਲਾ ਹੈ, ਅਤੇ ਟੈਕਸ ਵਿਭਾਗ ਕੋਲ ਹਮੇਸ਼ਾ ਅਜਿਹੇ ਫੈਸਲਿਆਂ ਨੂੰ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਵਿੱਚ ਚੁਣੌਤੀ ਦੇਣ ਦਾ ਵਿਕਲਪ ਹੁੰਦਾ ਹੈ। ਦੂਜਾ, ਹਰ ਕੇਸ ਇੱਕੋ ਜਿਹਾ ਨਹੀਂ ਹੁੰਦਾ; ਟੈਕਸਪੇਅਰਾਂ ਨੂੰ ਇਹ ਯਕੀਨੀ ਬਣਾਉਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਕਿ ਉਨ੍ਹਾਂ ਦੇ ਦਸਤਾਵੇਜ਼, ਗਣਨਾਵਾਂ, ਅਤੇ ਸੇਵਾਮੁਕਤੀ ਦੀਆਂ ਖਾਸ ਸਥਿਤੀਆਂ ਇਸ ਕੇਸ ਵਿੱਚ ਲਾਗੂ ਕੀਤੇ ਗਏ ਸਿਧਾਂਤਾਂ ਨਾਲ ਮੇਲ ਖਾਂਦੀਆਂ ਹੋਣ। ਜੇਕਰ ਕੋਈ ਵਿਅਕਤੀ ਇਸ ਸਮੇਂ ਲੀਵ ਐਨਕੈਸ਼ਮੈਂਟ ਲਈ ਟੈਕਸ ਮੰਗ ਦਾ ਸਾਹਮਣਾ ਕਰ ਰਿਹਾ ਹੈ, ਤਾਂ ਉਨ੍ਹਾਂ ਨੂੰ ਆਪਣੇ ਕੇਸ ਦਾ ਆਰਡਰ ਧਿਆਨ ਨਾਲ ਦੇਖਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਕਿਸੇ ਟੈਕਸ ਪੇਸ਼ੇਵਰ ਨਾਲ ਸਲਾਹ-ਮਸ਼ਵਰਾ ਕਰਨਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਤਾਂ ਜੋ ਇਹ ਦੇਖਿਆ ਜਾ ਸਕੇ ਕਿ ਕੀ ਉਹ ਇਸ ਨਿਆਂਇਕ ਮਿਸਾਲ ਦੇ ਆਧਾਰ 'ਤੇ ਸੁਧਾਰ ਬੇਨਤੀ (rectification request) ਜਾਂ ਅਪੀਲ ਦਾਇਰ ਕਰ ਸਕਦੇ ਹਨ। ਮੁੱਖ ਦੇਖਣ ਵਾਲੀ ਗੱਲ ਇਹ ਹੈ ਕਿ ਕੀ ਟੈਕਸ ਵਿਭਾਗ ਇਸਨੂੰ ਇੱਕ ਮਿਆਰੀ ਅਭਿਆਸ ਵਜੋਂ ਸਵੀਕਾਰ ਕਰਦਾ ਹੈ ਜਾਂ ਉੱਚ ਅਦਾਲਤਾਂ ਵਿੱਚ ਸਮਾਨ ਮਾਮਲਿਆਂ 'ਤੇ ਬਹਿਸ ਜਾਰੀ ਰੱਖਦਾ ਹੈ।