ਟੈਕਸ ਤੋਂ ਬਚਣ ਦੀ ਚਾਲ ਫੇਲ੍ਹ! ₹2.63 ਕਰੋੜ ਦੇ ਕੈਪੀਟਲ ਗੇਨ ਟੈਕਸ ਤੋਂ ਇਨਕਾਰ
Overview
ਹੈਦਰਾਬਾਦ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਪੇਲੈਂਟ ਟ੍ਰਿਬਿਊਨਲ (ITAT) ਨੇ ਇੱਕ ਟੈਕਸਪੇਅਰ ਦੀ **₹2.63 ਕਰੋੜ** ਦੀ ਕੈਪੀਟਲ ਗੇਨ ਟੈਕਸ ਛੋਟ (Exemption) ਦੀ ਮੰਗ ਨੂੰ ਰੱਦ ਕਰ ਦਿੱਤਾ ਹੈ। ਟ੍ਰਿਬਿਊਨਲ ਨੇ ਆਪਣੇ ਪਿਤਾ ਨੂੰ ਆਖਰੀ ਮਿੰਟ ਵਿੱਚ ਦਿੱਤੇ ਗਏ ਜਾਇਦਾਦ ਦੇ ਤੋਹਫ਼ੇ ਨੂੰ ਟੈਕਸ ਬਚਾਉਣ ਲਈ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਇੱਕ "ਕੈਮੋਫਲੇਜ" (camouflage) ਕਰਾਰ ਦਿੱਤਾ ਹੈ।
ਟੈਕਸ ਬਚਾਉਣ ਲਈ ਜਾਇਦਾਦ ਦਾ ਤੋਹਫ਼ਾ, ਟ੍ਰਿਬਿਊਨਲ ਨੇ ਕੀਤਾ ਇਨਕਾਰ
ਹੈਦਰਾਬਾਦ ਬੈਂਚ ਨੇ ਆਪਣੇ ਇੱਕ ਮਹੱਤਵਪੂਰਨ ਫੈਸਲੇ ਵਿੱਚ ਸਪੱਸ਼ਟ ਕੀਤਾ ਹੈ ਕਿ ਟੈਕਸ ਛੋਟਾਂ ਦਾ ਲਾਭ ਲੈਣ ਲਈ ਬਣਾਉਟੀ ਤਰੀਕੇ ਨਹੀਂ ਅਪਣਾਏ ਜਾ ਸਕਦੇ। ਟ੍ਰਿਬਿਊਨਲ ਨੇ ਇੱਕ ਅਜਿਹੇ ਟੈਕਸਪੇਅਰ ਦੀ ਮੰਗ ਨੂੰ ਖਾਰਜ ਕਰ ਦਿੱਤਾ, ਜਿਸ ਨੇ ਲੰਬੇ ਸਮੇਂ ਤੋਂ ਹੋਏ ਕੈਪੀਟਲ ਗੇਨ 'ਤੇ ਟੈਕਸ ਤੋਂ ਬਚਣ ਲਈ ਇੱਕ ਜਾਇਦਾਦ ਆਪਣੇ ਪਿਤਾ ਨੂੰ ਤੋਹਫ਼ੇ ਵਜੋਂ ਦਿੱਤੀ ਸੀ। ਟ੍ਰਿਬਿਊਨਲ ਨੇ ਇਸ ਤਬਾਦਲੇ ਨੂੰ "ਕੈਮੋਫਲੇਜ" ਅਤੇ "ਕਲਰਬਲ ਡਿਵਾਈਸ" (colourable device) ਦੱਸਿਆ, ਜਿਸਦਾ ਮਕਸਦ ਸਿਰਫ਼ ਕਾਗਜ਼ਾਂ 'ਤੇ ਕਾਨੂੰਨ ਦੀ ਪਾਲਣਾ ਦਿਖਾਉਣਾ ਸੀ, ਨਾ ਕਿ ਅਸਲ ਆਰਥਿਕ ਲਾਭ ਪ੍ਰਾਪਤ ਕਰਨਾ।
ਟੈਕਸ ਛੋਟ ਲਈ ਜਲਦਬਾਜ਼ੀ 'ਚ ਤੋਹਫ਼ਾ
ਇਸ ਮਾਮਲੇ ਵਿੱਚ, ਟੈਕਸਪੇਅਰ ਨੇ ਇੱਕ ਜਾਇਦਾਦ ਵੇਚ ਕੇ ਵੱਡਾ ਲਾਭ ਕਮਾਇਆ ਸੀ। ਸੈਕਸ਼ਨ 54F ਦੇ ਤਹਿਤ ₹2.63 ਕਰੋੜ ਦੀ ਛੋਟ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਕਰਨ ਲਈ, ਜਿਸ ਲਈ ਵੇਚਣ ਵੇਲੇ ਟੈਕਸਪੇਅਰ ਕੋਲ ਸਿਰਫ਼ ਇੱਕ ਰਿਹਾਇਸ਼ੀ ਮਕਾਨ ਹੋਣਾ ਲਾਜ਼ਮੀ ਹੈ, ਉਸ ਵਿਅਕਤੀ ਨੇ ਜਾਇਦਾਦ ਵੇਚਣ ਦੇ ਸਮਝੌਤੇ 'ਤੇ ਦਸਤਖਤ ਕਰਨ ਤੋਂ ਸਿਰਫ਼ ਇੱਕ ਹਫ਼ਤਾ ਪਹਿਲਾਂ ਆਪਣੇ ਪਿਤਾ ਨੂੰ ਇੱਕ ਜਾਇਦਾਦ ਤੋਹਫ਼ੇ ਵਜੋਂ ਦੇ ਦਿੱਤੀ। ਇਹ ਜਲਦਬਾਜ਼ੀ, ਖਾਸ ਕਰਕੇ 27 ਅਕਤੂਬਰ, 2014 ਨੂੰ ਤੋਹਫ਼ਾ ਦੇਣਾ ਅਤੇ 3 ਨਵੰਬਰ, 2014 ਨੂੰ ਜਾਇਦਾਦ ਦੀ ਵਿਕਰੀ ਦਾ ਸਮਝੌਤਾ ਕਰਨਾ, ਟੈਕਸ ਅਧਿਕਾਰੀਆਂ ਦੇ ਸ਼ੱਕ ਦੇ ਘੇਰੇ ਵਿੱਚ ਆ ਗਿਆ। ਅਸੈਸਿੰਗ ਅਫਸਰ (AO) ਅਤੇ ਕਮਿਸ਼ਨਰ ਆਫ਼ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ (ਅਪੀਲਜ਼) [CIT(A)] ਨੇ ਦਲੀਲ ਦਿੱਤੀ ਕਿ ਇਹ ਤੋਹਫ਼ਾ ਸਿਰਫ਼ ਪਿਆਰ-ਮੁਹੱਬਤ ਵਜੋਂ ਨਹੀਂ, ਸਗੋਂ ਸੈਕਸ਼ਨ 54F ਦੇ ਨਿਯਮਾਂ ਨੂੰ ਪੂਰਾ ਕਰਨ ਲਈ ਜਾਇਦਾਦਾਂ ਦੀ ਗਿਣਤੀ ਘਟਾਉਣ ਦੀ ਇੱਕ ਸੋਚੀ-ਸਮਝੀ ਚਾਲ ਸੀ। ਟ੍ਰਿਬਿਊਨਲ ਨੇ ਘਟਨਾਵਾਂ ਦਰਮਿਆਨ ਘੱਟ ਸਮਾਂ ਅਤੇ ਤੋਹਫ਼ੇ ਵਾਲੀ ਜਾਇਦਾਦ ਵਿੱਚ ਟੈਕਸਪੇਅਰ ਦਾ ਰਹਿਣਾ ਵੀ ਨੋਟ ਕੀਤਾ, ਜਿਸ ਤੋਂ ਸੰਕੇਤ ਮਿਲਦਾ ਹੈ ਕਿ ਮਲਕੀਅਤ ਅਤੇ ਕੰਟਰੋਲ ਦਾ ਅਸਲ ਤਬਾਦਲਾ ਨਹੀਂ ਹੋਇਆ ਸੀ।
ਕਾਗਜ਼ਾਂ ਤੋਂ ਵੱਧ ਅਸਲੀਅਤ 'ਤੇ ਧਿਆਨ
ITAT ਦਾ ਇਹ ਫੈਸਲਾ ਭਾਰਤ ਵਿੱਚ ਨਿਆਂ ਪ੍ਰਣਾਲੀ ਦੇ ਇਸ ਰੁਝਾਨ ਨੂੰ ਦਰਸਾਉਂਦਾ ਹੈ ਕਿ ਹੁਣ ਟ੍ਰਿਬਿਊਨਲ ਅਤੇ ਅਦਾਲਤਾਂ ਕਿਸੇ ਵੀ ਟ੍ਰਾਂਜ਼ੈਕਸ਼ਨ (transaction) ਦੇ "ਫਾਰਮ" (legal form) ਦੀ ਬਜਾਏ "ਸਬਸਟੈਂਸ" (real substance) ਨੂੰ ਵੇਖਣਗੀਆਂ। ਇਸਦਾ ਮਤਲਬ ਹੈ ਕਿ ਟੈਕਸ ਲਾਭਾਂ ਲਈ ਸਿਰਫ਼ ਕਾਗਜ਼ੀ ਕਾਰਵਾਈ ਕਾਫ਼ੀ ਨਹੀਂ, ਬਲਕਿ ਟ੍ਰਾਂਜ਼ੈਕਸ਼ਨ ਦਾ ਅਸਲੀ ਆਰਥਿਕ ਉਦੇਸ਼ ਸਾਬਤ ਕਰਨਾ ਪਵੇਗਾ। ਮਾਹਰਾਂ ਦਾ ਕਹਿਣਾ ਹੈ ਕਿ ਜਦੋਂ ਤੱਕ ਟੈਕਸ ਪਲਾਨਿੰਗ ਕਾਨੂੰਨ ਦੇ ਦਾਇਰੇ ਵਿੱਚ ਰਹਿੰਦੀ ਹੈ, ਇਹ ਜਾਇਜ਼ ਹੈ, ਪਰ ਜੇਕਰ ਇਸ ਵਿੱਚ ਨਕਲੀ ਜਾਂ ਛੁਪੇ ਹੋਏ ਉਦੇਸ਼ ਹੋਣ, ਤਾਂ ਅਜਿਹੇ ਸੌਦੇ ਰੱਦ ਹੋ ਸਕਦੇ ਹਨ। ਭਾਰਤ ਦੀ ਸੁਪਰੀਮ ਕੋਰਟ ਨੇ ਵੀ ਇਸ ਗੱਲ ਦੀ ਪੁਸ਼ਟੀ ਕੀਤੀ ਹੈ ਕਿ ਟੈਕਸ ਪਲਾਨਿੰਗ ਕਾਨੂੰਨ ਦੀ ਭਾਵਨਾ ਅਨੁਸਾਰ ਹੋਣੀ ਚਾਹੀਦੀ ਹੈ।
ਬਣਾਉਟੀ ਟੈਕਸ ਪਲਾਨਿੰਗ ਦੇ ਜੋਖਮ
ਇਹ ਫੈਸਲਾ ਟੈਕਸਪੇਅਰਜ਼ ਅਤੇ ਉਨ੍ਹਾਂ ਦੇ ਸਲਾਹਕਾਰਾਂ ਲਈ ਇੱਕ ਸਪੱਸ਼ਟ ਸੰਦੇਸ਼ ਹੈ ਕਿ ਸੈਕਸ਼ਨ 54F ਵਰਗੀਆਂ ਛੋਟਾਂ ਲਈ ਯੋਗਤਾ ਬਦਲਣ ਲਈ ਤਤਕਾਲੀ ਤੋਹਫ਼ੇ ਜਾਂ ਟ੍ਰਾਂਸਫਰ ਵਰਗੀਆਂ ਆਕਰਸ਼ਕ ਟੈਕਸ ਪਲਾਨਿੰਗ ਨਾਲ ਗੰਭੀਰ ਜੋਖਮ ਜੁੜੇ ਹੋਏ ਹਨ। ITAT ਨੇ ਜ਼ੋਰ ਦਿੱਤਾ ਕਿ ਟੈਕਸਪੇਅਰਜ਼ ਨੂੰ ਅਜਿਹੇ ਸੌਦਿਆਂ ਪਿੱਛੇ ਆਪਣੀ ਅਸਲੀ ਨੀਅਤ ਅਤੇ ਆਰਥਿਕ ਹਕੀਕਤ ਸਾਬਤ ਕਰਨੀ ਪੈਂਦੀ ਹੈ। ਜੇਕਰ ਕਿਸੇ ਟ੍ਰਾਂਜ਼ੈਕਸ਼ਨ ਨੂੰ "ਕਲਰਬਲ ਡਿਵਾਈਸ" ਮੰਨਿਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈ, ਤਾਂ ਟੈਕਸ ਲਾਭ ਰੱਦ ਹੋ ਸਕਦਾ ਹੈ, ਜਿਸ ਨਾਲ ਨਵਾਂ ਟੈਕਸ ਅਤੇ ਜੁਰਮਾਨੇ ਵੀ ਲੱਗ ਸਕਦੇ ਹਨ। ਇਹ ਮਾਮਲਾ ਦਰਸਾਉਂਦਾ ਹੈ ਕਿ ਸਿਰਫ਼ ਤਕਨੀਕੀ ਤੌਰ 'ਤੇ ਸਹੀ ਲੱਗਣ ਵਾਲੇ ਸੌਦੇ ਵੀ, ਜੇਕਰ ਉਨ੍ਹਾਂ ਦਾ ਕੋਈ ਅਸਲੀ ਕਾਰੋਬਾਰੀ ਮਕਸਦ ਨਾ ਹੋਵੇ, ਤਾਂ ਉਹ ਟੈਕਸ ਅਧਿਕਾਰੀਆਂ ਦੇ ਨਿਸ਼ਾਨੇ 'ਤੇ ਆ ਸਕਦੇ ਹਨ।
