Whalesbook
NCLT ਦਾ ਆਡਿਟਰਾਂ ਨੂੰ ਕੋਈ ਇਮਿਊਨਿਟੀ ਨਹੀਂ!
ਨੈਸ਼ਨਲ ਕੰਪਨੀ ਲਾਅ ਟ੍ਰਿਬਿਊਨਲ (NCLT) ਨੇ EY ਅਤੇ Deloitte ਵਰਗੀਆਂ ਪ੍ਰਮੁੱਖ ਆਡਿਟ ਫਰਮਾਂ ਨੂੰ IL&FS ਦੇ ਚੱਲ ਰਹੇ ਫਰਾਡ ਕੇਸ ਵਿੱਚ ਇੱਕਮੁਸ਼ਤ ਇਮਿਊਨਿਟੀ ਦੇਣ ਤੋਂ ਇਨਕਾਰ ਕਰ ਦਿੱਤਾ ਹੈ। ਟ੍ਰਿਬਿਊਨਲ ਨੇ ਉਨ੍ਹਾਂ ਵੱਲੋਂ ਦਾਖਲ ਕੀਤੀਆਂ ਗਈਆਂ ਸ਼ੁਰੂਆਤੀ ਪਟੀਸ਼ਨਾਂ ਨੂੰ ਖਾਰਜ ਕਰ ਦਿੱਤਾ ਅਤੇ ਕੰਪਨੀਜ਼ ਐਕਟ, 2013 ਦੀ ਧਾਰਾ 339 ਤਹਿਤ ਉਨ੍ਹਾਂ ਦੇ ਕੰਮਕਾਜ ਦੀ ਕੇਸ-ਬਾਏ-ਕੇਸ (case-by-case) ਸਮੀਖਿਆ ਦਾ ਹੁਕਮ ਦਿੱਤਾ ਹੈ। ਇਸ ਦਾ ਮਤਲਬ ਹੈ ਕਿ ਹੁਣ ਇਨ੍ਹਾਂ ਫਰਮਾਂ ਨੂੰ ਕਾਰਵਾਈਆਂ ਤੋਂ ਬਚਣ ਦੀ ਬਜਾਏ ਆਪਣੀ ਭੂਮਿਕਾ ਦਾ ਬਚਾਅ ਕਰਨਾ ਪਵੇਗਾ, ਜਿਸ ਨਾਲ ਉਨ੍ਹਾਂ ਦਾ ਤਤਕਾਲ ਕਾਨੂੰਨੀ ਖਤਰਾ ਕਾਫੀ ਵੱਧ ਗਿਆ ਹੈ।
ਨਿਗਰਾਨ ਤੋਂ ਸੰਭਾਵੀ ਭਾਗੀਦਾਰੀ ਤੱਕ
NCLT ਦਾ ਇਹ ਫੈਸਲਾ ਇੱਕ ਆਡਿਟਰ ਦੇ ਕਰਤੱਵ ਨੂੰ ਸਪੱਸ਼ਟ ਕਰਦਾ ਹੈ। ਜਿੱਥੇ ਆਡਿਟਰਾਂ ਨੂੰ ਅਕਸਰ ਨਿਗਰਾਨ (watchdogs) ਵਜੋਂ ਦੇਖਿਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈ, ਉੱਥੇ ਇਸ ਫੈਸਲੇ ਵਿੱਚ ਕਿਹਾ ਗਿਆ ਹੈ ਕਿ ਇਹ ਸਥਿਤੀ ਉਨ੍ਹਾਂ ਨੂੰ ਉਦੋਂ ਸੁਰੱਖਿਆ ਨਹੀਂ ਦਿੰਦੀ ਜੇਕਰ ਸਬੂਤ ਦਿਖਾਉਂਦੇ ਹਨ ਕਿ ਉਨ੍ਹਾਂ ਨੇ ਜਾਣਬੁੱਝ ਕੇ ਧੋਖਾਧੜੀ ਵਿੱਚ ਮਦਦ ਕੀਤੀ। ਸਰਕਾਰ ਨੇ ਸੀਰੀਅਸ ਫਰਾਡ ਇਨਵੈਸਟੀਗੇਸ਼ਨ ਆਫਿਸ (SFIO) ਦੇ ਸਮਰਥਨ ਨਾਲ ਦਲੀਲ ਦਿੱਤੀ ਕਿ ਧਾਰਾ 339 ਗਲਤ ਵਿਹਾਰ ਵਿੱਚ ਸ਼ਾਮਲ ਬਾਹਰੀ ਲੋਕਾਂ 'ਤੇ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦੀ ਹੈ। ਇਸ ਲਈ ਹਰ ਮਾਮਲੇ ਦੀ ਡੂੰਘਾਈ ਨਾਲ ਜਾਂਚ ਕਰਨ ਦੀ ਲੋੜ ਹੈ, ਜੋ ਕਿ ਸਿਰਫ਼ ਲਾਪਰਵਾਹੀ ਤੋਂ ਪਰੇ ਹੈ। SFIO ਨੇ ਪਹਿਲਾਂ ਵੀ Deloitte ਅਤੇ BSR ਵਰਗੇ ਆਡਿਟਰਾਂ 'ਤੇ ਜਾਣਕਾਰੀ ਲੁਕਾਉਣ ਅਤੇ ਖਾਤਿਆਂ ਵਿੱਚ ਹੇਰਾਫੇਰੀ ਕਰਨ ਦਾ ਦੋਸ਼ ਲਗਾਇਆ ਸੀ, ਜੋ ਸਰਕਾਰ ਦੇ ਕੇਸ ਦਾ ਮੁੱਖ ਹਿੱਸਾ ਹਨ।
ਭਾਰਤੀ ਆਡਿਟਰਾਂ ਲਈ ਮਿਸਾਲ ਕਾਇਮ
NCLT ਦਾ ਇਹ ਫੈਸਲਾ ਭਾਰਤ ਦੇ ਕਾਰਪੋਰੇਟ ਸੈਕਟਰ ਵਿੱਚ ਆਡਿਟਰਾਂ ਦੀ ਜਵਾਬਦੇਹੀ (accountability) ਲਈ ਇੱਕ ਮਹੱਤਵਪੂਰਨ ਮਿਸਾਲ (precedent) ਕਾਇਮ ਕਰਦਾ ਹੈ। EY India ਲਈ, ਜਿਸ ਨੇ BSR & Associates ਅਤੇ SRBC & Co. LLP ਨੂੰ ਆਪਣੇ ਵਿੱਚ ਸ਼ਾਮਲ ਕੀਤਾ ਹੈ, ਇਸ ਫੈਸਲੇ ਦਾ IL&FS Financial Services (IFIN) ਦੇ ਪਿਛਲੇ ਆਡਿਟਾਂ 'ਤੇ ਸਿੱਧਾ ਅਸਰ ਪਵੇਗਾ। Deloitte India, ਜਿਸ ਨੇ 2018 ਤੱਕ ਦਸ ਸਾਲਾਂ ਤੱਕ IFIN ਦਾ ਆਡਿਟ ਕੀਤਾ ਸੀ, ਵੀ ਇਸੇ ਤਰ੍ਹਾਂ ਦੀ ਜਾਂਚ ਦਾ ਸਾਹਮਣਾ ਕਰੇਗਾ। EY India ਨੇ FY24 ਵਿੱਚ ₹13,400 ਕਰੋੜ ਤੋਂ ਵੱਧ ਦਾ ਮਾਲੀਆ ਦਰਜ ਕੀਤਾ, ਅਤੇ Deloitte India ਨੇ ਲਗਭਗ ₹10,000 ਕਰੋੜ ਦਾ, ਜੋ ਕਿ ਉਨ੍ਹਾਂ ਦੀ ਵੱਡੀ ਮੌਜੂਦਗੀ ਨੂੰ ਦਰਸਾਉਂਦਾ ਹੈ। ਇਹ ਫੈਸਲਾ ਕਾਰਪੋਰੇਟ ਗਵਰਨੈਂਸ (corporate governance) ਅਤੇ ਆਡਿਟ ਗੁਣਵੱਤਾ (audit quality) ਲਈ ਇੱਕ ਵਿਆਪਕ ਯਤਨਾਂ ਦੇ ਵਿੱਚ ਆਇਆ ਹੈ, ਜਿਸ ਦੀ ਅਗਵਾਈ ਨੈਸ਼ਨਲ ਫਾਈਨੈਂਸ਼ੀਅਲ ਰਿਪੋਰਟਿੰਗ ਅਥਾਰਟੀ (NFRA) ਅਤੇ ਇੰਸਟੀਚਿਊਟ ਆਫ਼ ਚਾਰਟਰਡ ਅਕਾਊਂਟੈਂਟਸ ਆਫ਼ ਇੰਡੀਆ (ICAI) ਵਰਗੀਆਂ ਸੰਸਥਾਵਾਂ ਕਰ ਰਹੀਆਂ ਹਨ। ਹਾਲੀਆ ਅਦਾਲਤੀ ਫੈਸਲਿਆਂ, ਜਿਵੇਂ ਕਿ ਦਿੱਲੀ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੁਆਰਾ ਆਡਿਟ ਫਰਮਾਂ ਲਈ vicarious liability ਦੀ ਪੁਸ਼ਟੀ, LLPs ਨੂੰ ਆਪਣੇ ਭਾਈਵਾਲਾਂ ਦੇ ਕੰਮਾਂ ਲਈ ਜਵਾਬਦੇਹ ਬਣਾਉਣ ਦੇ ਵਿਚਾਰ ਨੂੰ ਮਜ਼ਬੂਤ ਕਰਦੇ ਹਨ। ਇਸ ਮਾਹੌਲ ਵਿੱਚ ਆਡਿਟ ਫਰਮਾਂ ਲਈ ਪ੍ਰੋਫੈਸ਼ਨਲ ਇੰਡੈਮਨਿਟੀ ਬੀਮਾ (professional indemnity insurance) ਦੀਆਂ ਲਾਗਤਾਂ ਵਧਣ ਦੀ ਸੰਭਾਵਨਾ ਹੈ।
ਮੁਕੱਦਮੇਬਾਜ਼ੀ ਅਤੇ ਸਾਖ ਦਾ ਵਧਿਆ ਜੋਖਮ
NCLT ਦੇ ਇਸ ਫੈਸਲੇ ਨਾਲ ਪ੍ਰਮੁੱਖ ਆਡਿਟ ਫਰਮਾਂ ਲਈ ਮੁਕੱਦਮੇਬਾਜ਼ੀ ਦਾ ਖਤਰਾ (litigation risk) ਕਾਫੀ ਵੱਧ ਗਿਆ ਹੈ। ਖੁਦ IL&FS ਕੇਸ ਲੰਬੇ ਕਾਨੂੰਨੀ ਮੁਕੱਦਮੇਬਾਜ਼ੀ ਦਾ ਕਾਰਨ ਬਣ ਸਕਦਾ ਹੈ, ਅਤੇ ਇਸ ਦੁਆਰਾ ਕਾਇਮ ਕੀਤੀ ਗਈ ਮਿਸਾਲ ਦਾ ਮਤਲਬ ਹੈ ਕਿ ਬਚਾਅ ਲਈ ਵਿੱਤੀ ਅਤੇ ਮਨੁੱਖੀ ਸਰੋਤਾਂ ਦਾ ਵੱਡਾ ਹਿੱਸਾ ਲਗਾਇਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ। ਇਹ ਡਾਇਵਰਸ਼ਨ ਕੰਮਕਾਜ ਨੂੰ ਤਣਾਅਪੂਰਨ ਬਣਾ ਸਕਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਮੁੱਖ ਆਡਿਟ ਕੰਮ ਤੋਂ ਧਿਆਨ ਭਟਕਾ ਸਕਦਾ ਹੈ। ਦੋਸ਼ੀ ਠਹਿਰਾਏ ਬਿਨਾਂ ਵੀ, ਸਾਖ ਦਾ ਨੁਕਸਾਨ (reputational damage) ਇੱਕ ਗੰਭੀਰ ਚਿੰਤਾ ਦਾ ਵਿਸ਼ਾ ਹੈ। IL&FS ਵਰਗੇ ਘੁਟਾਲੇ ਵਿੱਚ ਸ਼ਾਮਲ ਹੋਣਾ, ਜਿਸ ਵਿੱਚ ₹91,000 ਕਰੋੜ ਤੋਂ ਵੱਧ ਦੀ ਦੇਣਦਾਰੀ (defaults) ਦੇਖਣ ਨੂੰ ਮਿਲੀ, ਜਨਤਵਿਸ਼ਵਾਸ ਨੂੰ ਘਟਾ ਸਕਦਾ ਹੈ। ਇਹ ਫੈਸਲਾ ਇੱਕ ਸਖਤ ਰੈਗੂਲੇਟਰੀ ਮਾਹੌਲ ਵਿੱਚ ਵੀ ਵਾਧਾ ਕਰਦਾ ਹੈ ਜਿੱਥੇ NFRA ਵਰਗੀਆਂ ਸੰਸਥਾਵਾਂ ਆਡਿਟ ਗੁਣਵੱਤਾ 'ਤੇ ਨੇੜਿਓਂ ਨਜ਼ਰ ਰੱਖ ਰਹੀਆਂ ਹਨ, ਸੰਭਾਵਤ ਤੌਰ 'ਤੇ ਉੱਚ ਕੰਪਲਾਇੰਸ ਲਾਗਤਾਂ (compliance costs) ਦਾ ਕਾਰਨ ਬਣ ਸਕਦਾ ਹੈ। ਆਡਿਟਰਾਂ ਨੂੰ ਹੁਣ ਸਿਰਫ਼ ਰਿਕਾਰਡਾਂ ਦੀ ਸਮੀਖਿਆ ਕਰਨ ਦੀ ਬਜਾਏ, ਵਿੱਤੀ ਗੜਬੜੀ ਨੂੰ ਸਰਗਰਮੀ ਨਾਲ ਲੱਭਣ ਦਾ ਵਧੇਰੇ ਦਬਾਅ ਹੈ, ਜਿਸ ਨਾਲ ਵਧੇਰੀ ਅਨਿਸ਼ਚਿਤਤਾ ਪੈਦਾ ਹੋ ਰਹੀ ਹੈ। ਸਰਕਾਰ ਦਾ ਸਖ਼ਤ ਰੁਖ ਸਪੱਸ਼ਟ ਹੈ, ਕਿਉਂਕਿ ਸੁਪਰੀਮ ਕੋਰਟ ਨੇ ਪਹਿਲਾਂ ਹੀ ਇਹ ਪੁਸ਼ਟੀ ਕੀਤੀ ਹੈ ਕਿ ਆਡਿਟਰ ਅਸਤੀਫਾ ਦੇਣ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਵੀ ਕਾਰਵਾਈਆਂ ਦਾ ਸਾਹਮਣਾ ਕਰ ਸਕਦੇ ਹਨ।
ਭਾਰਤ ਵਿੱਚ ਆਡਿਟਿੰਗ ਦੇ ਭਵਿੱਖ ਨੂੰ ਆਕਾਰ ਦੇਣਾ
ਆਡਿਟ ਦੇ ਇਸ ਵਧੇ ਹੋਏ ਰੈਗੂਲੇਟਰੀ ਅਤੇ ਕਾਨੂੰਨੀ ਦਬਾਅ ਤੋਂ ਭਾਰਤ ਵਿੱਚ ਆਡਿਟ ਪ੍ਰੋਫੈਸ਼ਨ (audit profession) ਦੇ ਮੁੜ-ਆਕਾਰ ਲੈਣ ਦੀ ਉਮੀਦ ਹੈ। ਵਧੇ ਹੋਏ ਜੋਖਮ ਨੂੰ ਦਰਸਾਉਣ ਲਈ ਆਡਿਟ ਫੀਸਾਂ (audit fees) ਵਿੱਚ ਵਾਧਾ ਕਰਨਾ ਪੈ ਸਕਦਾ ਹੈ। ਆਡਿਟਰਾਂ ਦੇ ਹੋਰ ਸਾਵਧਾਨ ਹੋਣ ਦੀ ਸੰਭਾਵਨਾ ਹੈ, ਜਿਸ ਨਾਲ ਸਾਰੇ ਗਾਹਕਾਂ (engagements) ਵਿੱਚ ਵਧੇਰੇ ਰੂੜੀਵਾਦੀ ਰਾਇ (conservative opinions) ਅਤੇ ਡੂੰਘੀ ਜਾਂਚ ਹੋਵੇਗੀ। ਸਰਕਾਰ ਦਾ ਟੀਚਾ ਕਾਰਪੋਰੇਟ ਗਵਰਨੈਂਸ ਨੂੰ ਮਜ਼ਬੂਤ ਕਰਨਾ ਹੈ ਇਹ ਯਕੀਨੀ ਬਣਾ ਕੇ ਕਿ ਜਵਾਬਦੇਹੀ ਸਿਰਫ਼ ਕੰਪਨੀ ਪ੍ਰਬੰਧਨ ਤੱਕ ਹੀ ਸੀਮਤ ਨਾ ਰਹੇ, ਸਗੋਂ ਸਾਰੇ ਗੇਟਕੀਪਰਾਂ ਤੱਕ ਪਹੁੰਚੇ। NFRA ਅਤੇ ICAI ਵਿਚਕਾਰ ਚੱਲ ਰਹੇ ਸਹਿਯੋਗ ਤੋਂ ਇੱਕ ਵਧੇਰੇ ਏਕੀਕ੍ਰਿਤ ਅਤੇ ਸੰਭਵ ਤੌਰ 'ਤੇ ਸਖ਼ਤ ਰੈਗੂਲੇਟਰੀ ਪ੍ਰਣਾਲੀ ਦਾ ਸੰਕੇਤ ਮਿਲਦਾ ਹੈ, ਜੋ ਪ੍ਰਭਾਵਿਤ ਕਰੇਗਾ ਕਿ ਆਡਿਟ ਫਰਮਾਂ ਗੁੰਝਲਦਾਰ ਵਿੱਤੀ ਮਾਮਲਿਆਂ ਵਿੱਚ ਕਿਵੇਂ ਕੰਮ ਕਰਦੀਆਂ ਹਨ ਅਤੇ ਦੇਣਦਾਰੀਆਂ (liabilities) ਦਾ ਪ੍ਰਬੰਧਨ ਕਿਵੇਂ ਕਰਦੀਆਂ ਹਨ।