ITAT ਦਾ ਫੈਸਲਾ: ਛੋਟੀ ਰਕਮਾਂ ਲਈ ਟੈਕਸ ਮੁੜ-ਖੋਲ੍ਹਣਾ ਅਵੈਧ!

ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਪੀਲ ਟ੍ਰਿਬਿਊਨਲ (ITAT) ਨੇ ਫੈਸਲਾ ਸੁਣਾਇਆ ਹੈ ਕਿ **50 ਲੱਖ** ਰੁਪਏ ਤੋਂ ਘੱਟ ਰਾਸ਼ੀ ਲਈ ਟੈਕਸ ਮੁੜ-ਖੋਲ੍ਹਣ ਦੀ ਪ੍ਰਕਿਰਿਆ ਤਿੰਨ ਸਾਲ ਦੀ ਕਾਨੂੰਨੀ ਸੀਮਾ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਨਹੀਂ ਕੀਤੀ ਜਾ ਸਕਦੀ। ਇਸ ਫੈਸਲੇ ਨਾਲ ਟੈਕਸਦਾਤਾਵਾਂ ਨੂੰ ਵੱਡੀ ਰਾਹਤ ਮਿਲੀ ਹੈ, ਅਤੇ ਇਸ ਗੱਲ 'ਤੇ ਜ਼ੋਰ ਦਿੱਤਾ ਗਿਆ ਹੈ ਕਿ ਟੈਕਸ ਅਧਿਕਾਰੀਆਂ ਨੂੰ ਪੁਰਾਣੇ ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲਾਂ (Assessment Years) ਲਈ ਨੋਟਿਸ ਜਾਰੀ ਕਰਦੇ ਸਮੇਂ ਕਾਨੂੰਨੀ ਸਮਾਂ-ਸੀਮਾਵਾਂ ਅਤੇ ਥ੍ਰੈਸ਼ਹੋਲਡ (Thresholds) ਦੀ ਪਾਲਣਾ ਕਰਨੀ ਚਾਹੀਦੀ ਹੈ।

ਕੀ ਹੋਇਆ?

ਮੁੰਬਈ ਸਥਿਤ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਪੀਲ ਟ੍ਰਿਬਿਊਨਲ (ITAT) ਨੇ ਹਾਲ ਹੀ ਵਿੱਚ ਟੈਕਸ ਮੁਲਾਂਕਣ ਨੂੰ ਮੁੜ-ਖੋਲ੍ਹਣ ਦੀ ਕਾਨੂੰਨੀ ਸੀਮਾਵਾਂ ਬਾਰੇ ਸਪੱਸ਼ਟਤਾ ਪ੍ਰਦਾਨ ਕਰਨ ਵਾਲਾ ਇੱਕ ਮਹੱਤਵਪੂਰਨ ਫੈਸਲਾ ਸੁਣਾਇਆ ਹੈ। ਇਸ ਮਾਮਲੇ ਵਿੱਚ ਇੱਕ ਟੈਕਸਦਾਤਾ ਨੇ ਕਈ ਸਾਲ ਪੁਰਾਣੇ ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਟੈਕਸ ਮੰਗ ਨੂੰ ਚੁਣੌਤੀ ਦਿੱਤੀ ਸੀ। ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਵਿਭਾਗ ਨੇ 2017-18 ਦੇ ਸਾਲ ਲਈ ਮੁਲਾਂਕਣ ਨੂੰ ਮੁੜ-ਖੋਲ੍ਹਣ ਦੀ ਕੋਸ਼ਿਸ਼ ਕੀਤੀ ਸੀ, ਜਿਸ ਵਿੱਚ ਕਥਿਤ ਤੌਰ 'ਤੇ ₹5 ਲੱਖ ਦਾ ਅਣ-ਦੱਸਿਆ ਨਿਵੇਸ਼ (Unexplained Investment) ਇੱਕ ਕੈਸ਼ ਲੋਨ (Cash Loan) ਵਿੱਚ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਸੀ।

ਟ੍ਰਿਬਿਊਨਲ ਨੇ ਇਸ ਨੋਟਿਸ ਦੇ ਸਮੇਂ ਦੀ ਜਾਂਚ ਕੀਤੀ ਅਤੇ ਪਾਇਆ ਕਿ ਇਹ ਕਾਨੂੰਨੀ ਡੈੱਡਲਾਈਨ (Legal Deadline) ਤੋਂ ਕਾਫੀ ਬਾਅਦ ਜਾਰੀ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਸੀ। ਖਾਸ ਤੌਰ 'ਤੇ, ਵਿਭਾਗ ਨੇ ਜੁਲਾਈ 2022 ਵਿੱਚ ਨੋਟਿਸ ਜਾਰੀ ਕੀਤਾ ਸੀ, ਜੋ ਕਿ ਅਜਿਹੇ ਮੁੜ-ਮੁਲਾਂਕਣ ਲਈ ਮਨਜ਼ੂਰਸ਼ੁਦਾ ਤਿੰਨ ਸਾਲ ਦੀ ਮਿਆਦ ਤੋਂ ਕਾਫੀ ਲੰਬਾ ਸਮਾਂ ਸੀ। ਕਿਉਂਕਿ ਸਵਾਲੀਂ ਰਕਮ ਸਿਰਫ ₹5 ਲੱਖ ਸੀ, ਇਸ ਲਈ ਇਹ ਮੁੜ-ਖੋਲ੍ਹਣ ਦੀ ਵਧਾਈ ਗਈ ਮਿਆਦ ਲਈ ਲੋੜੀਂਦੇ ਮਾਪਦੰਡਾਂ ਨੂੰ ਪੂਰਾ ਨਹੀਂ ਕਰਦੀ ਸੀ, ਜਿਸ ਕਾਰਨ ਟ੍ਰਿਬਿਊਨਲ ਨੇ ਸਾਰੀ ਕਾਰਵਾਈ ਨੂੰ ਅਵੈਧ ਕਰਾਰ ਦਿੱਤਾ।

ਤਿੰਨ ਸਾਲ ਦਾ ਨਿਯਮ ਸਮਝੋ

ਵਿਵਾਦ ਦਾ ਮੁੱਖ ਮੁੱਦਾ ਇਹਨਾਂ ਨਿਯਮਾਂ 'ਤੇ ਕੇਂਦਰਿਤ ਸੀ ਕਿ ਟੈਕਸ ਵਿਭਾਗ ਇੱਕ ਮਾਮਲੇ ਨੂੰ ਮੁੜ-ਖੋਲ੍ਹਣ ਲਈ ਕਿੰਨਾ ਪਿੱਛੇ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ। ਮੌਜੂਦਾ ਟੈਕਸ ਕਾਨੂੰਨਾਂ ਦੇ ਤਹਿਤ, ਟੈਕਸ ਵਿਭਾਗ ਲਈ ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ ਦੇ ਅੰਤ ਤੋਂ ਮੁੜ-ਮੁਲਾਂਕਣ ਕਾਰਵਾਈ ਸ਼ੁਰੂ ਕਰਨ ਲਈ ਇੱਕ ਆਮ ਤਿੰਨ ਸਾਲ ਦੀ ਮਿਆਦ ਹੁੰਦੀ ਹੈ। ਇਸ ਤਿੰਨ ਸਾਲ ਦੀ ਸੀਮਾ ਤੋਂ ਪਰੇ ਕੇਸ ਨੂੰ ਮੁੜ-ਖੋਲ੍ਹਣ ਲਈ, ਕਾਨੂੰਨ ਇਹ ਜ਼ਰੂਰਤ ਰੱਖਦਾ ਹੈ ਕਿ ਕਥਿਤ ਟਾਲੀ ਗਈ ਆਮਦਨ (Escaped Income) ਘੱਟੋ-ਘੱਟ ₹50 ਲੱਖ ਹੋਣੀ ਚਾਹੀਦੀ ਹੈ।

ਇਸ ਮਾਮਲੇ ਵਿੱਚ, ਵਿਵਾਦਿਤ ਰਕਮ ₹50 ਲੱਖ ਦੇ ਥ੍ਰੈਸ਼ਹੋਲਡ ਤੋਂ ਕਾਫੀ ਘੱਟ ਸੀ। ਇਹ ਫੈਸਲਾ ਇੱਕ ਬੁਨਿਆਦੀ ਸਿਧਾਂਤ ਨੂੰ ਰੇਖਾਂਕਿਤ ਕਰਦਾ ਹੈ: ਟੈਕਸ ਵਿਭਾਗ ਛੋਟੀਆਂ ਰਕਮਾਂ ਲਈ ਇਹਨਾਂ ਕਾਨੂੰਨੀ ਸੀਮਾਵਾਂ ਨੂੰ ਬਾਈਪਾਸ (Bypass) ਨਹੀਂ ਕਰ ਸਕਦਾ। ਇਹ ਇੱਕ ਮਹੱਤਵਪੂਰਨ ਯਾਦ ਦਿਹਾਣੀ ਹੈ ਕਿ ਪ੍ਰਕਿਰਿਆਤਮਕ ਸਮਾਂ-ਸੀਮਾਵਾਂ ਦੀ ਪਾਲਣਾ ਸਿਰਫ ਟੈਕਸਦਾਤਾਵਾਂ ਲਈ ਹੀ ਨਹੀਂ, ਬਲਕਿ ਟੈਕਸ ਅਧਿਕਾਰੀਆਂ ਲਈ ਵੀ ਲਾਜ਼ਮੀ ਹੈ।

ਧਾਰਾ 151 ਤਹਿਤ ਪ੍ਰਵਾਨਗੀਆਂ ਕਿਉਂ ਮਹੱਤਵਪੂਰਨ ਹਨ?

ਸਮੇਂ ਦੇ ਮੁੱਦੇ ਤੋਂ ਇਲਾਵਾ, ITAT ਨੇ ਪ੍ਰਵਾਨਗੀ ਪ੍ਰਕਿਰਿਆ 'ਤੇ ਵੀ ਨੇੜੀਓਂ ਨਜ਼ਰ ਮਾਰੀ। ਟੈਕਸ ਅਧਿਕਾਰੀਆਂ ਲਈ ਮੁੜ-ਮੁਲਾਂਕਣ ਸ਼ੁਰੂ ਕਰਨ ਲਈ, ਉਹਨਾਂ ਨੂੰ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 151 ਤਹਿਤ ਵਿਸ਼ੇਸ਼ ਪ੍ਰਵਾਨਗੀ (Approvals) ਲੈਣੀ ਪੈਂਦੀ ਹੈ। ਟ੍ਰਿਬਿਊਨਲ ਨੇ ਨੋਟ ਕੀਤਾ ਕਿ ਕਿਉਂਕਿ ਨੋਟਿਸ ਲਾਜ਼ਮੀ ਥ੍ਰੈਸ਼ਹੋਲਡ ਤੋਂ ਘੱਟ ਰਕਮ ਲਈ ਤਿੰਨ ਸਾਲ ਦੀ ਮਿਆਦ ਦੇ ਬਾਅਦ ਜਾਰੀ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਸੀ, ਇਸ ਲਈ ਦਿੱਤੀ ਗਈ ਪ੍ਰਵਾਨਗੀ ਕਾਨੂੰਨੀ ਤੌਰ 'ਤੇ ਟਿਕਾਊ ਨਹੀਂ ਸੀ।

ਇਹ ਦਰਸਾਉਂਦਾ ਹੈ ਕਿ ਅਜਿਹੀਆਂ ਪ੍ਰਵਾਨਗੀਆਂ ਸਿਰਫ ਪ੍ਰਸ਼ਾਸਨਿਕ ਕੰਮ ਜਾਂ ਆਟੋਮੈਟਿਕ ਕਦਮ ਨਹੀਂ ਹਨ। ਇਹ ਜ਼ਰੂਰੀ ਕਾਨੂੰਨੀ ਸੁਰੱਖਿਆ ਉਪਾਅ ਹਨ ਜੋ ਟੈਕਸ ਫਾਈਲਾਂ ਦੇ ਅਣ-ਜ਼ਰੂਰੀ ਜਾਂ ਗਲਤ ਮੁੜ-ਖੋਲ੍ਹਣ ਨੂੰ ਰੋਕਣ ਲਈ ਤਿਆਰ ਕੀਤੇ ਗਏ ਹਨ। ਜਦੋਂ ਕਾਨੂੰਨ ਦੀਆਂ ਬੁਨਿਆਦੀ ਸ਼ਰਤਾਂ - ਜਿਵੇਂ ਕਿ ਆਮਦਨ ਥ੍ਰੈਸ਼ਹੋਲਡ - ਪੂਰੀਆਂ ਨਹੀਂ ਹੁੰਦੀਆਂ, ਤਾਂ ਪ੍ਰਵਾਨਗੀ ਆਪਣੇ ਆਪ ਵਿੱਚ ਖਰਾਬ ਹੋ ਜਾਂਦੀ ਹੈ, ਜੋ ਟੈਕਸਦਾਤਾ ਵਿਰੁੱਧ ਸਮੁੱਚੀ ਕਾਨੂੰਨੀ ਕਾਰਵਾਈ ਨੂੰ ਅਵੈਧ ਕਰ ਸਕਦੀ ਹੈ।

ਟੈਕਸਦਾਤਿਆਂ ਲਈ ਮਹੱਤਵਪੂਰਨ ਸਬਕ

ਇਹ ਫੈਸਲਾ ਟੈਕਸਦਾਤਿਆਂ ਲਈ ਇੱਕ ਯਾਦ ਦਿਹਾਣੀ ਹੈ ਕਿ ਉਹਨਾਂ ਨੂੰ ਪ੍ਰਾਪਤ ਹੋਣ ਵਾਲੇ ਕਿਸੇ ਵੀ ਟੈਕਸ ਨੋਟਿਸ ਦੀ ਧਿਆਨ ਨਾਲ ਸਮੀਖਿਆ ਕਰਨੀ ਚਾਹੀਦੀ ਹੈ। ਜਦੋਂ ਕੋਈ ਨੋਟਿਸ ਆਉਂਦਾ ਹੈ, ਤਾਂ ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ, ਟਾਲੀ ਗਈ ਆਮਦਨ ਦੀ ਕਥਿਤ ਰਕਮ, ਅਤੇ ਨੋਟਿਸ ਜਾਰੀ ਹੋਣ ਦੀ ਮਿਤੀ ਦੀ ਜਾਂਚ ਕਰਨਾ ਮਹੱਤਵਪੂਰਨ ਹੈ। ਜੇਕਰ ਕਿਸੇ ਪਿਛਲੇ ਸਾਲ ਲਈ ਕੋਈ ਨੋਟਿਸ ਪ੍ਰਾਪਤ ਹੁੰਦਾ ਹੈ ਜੋ ਮਿਆਰੀ ਤਿੰਨ ਸਾਲ ਦੀ ਮਿਆਦ ਤੋਂ ਬਾਹਰ ਹੈ ਅਤੇ ਇੱਕ ਛੋਟੀ ਰਕਮ ਸ਼ਾਮਲ ਹੈ, ਤਾਂ ਇਹ ਪਤਾ ਲਗਾਉਣ ਲਈ ਕਿ ਕੀ ਵਿਭਾਗ ਨੇ ਕਾਨੂੰਨੀ ਥ੍ਰੈਸ਼ਹੋਲਡ ਦੀ ਪਾਲਣਾ ਕੀਤੀ ਹੈ, ਇੱਕ ਟੈਕਸ ਪ੍ਰੋਫੈਸ਼ਨਲ (Tax Professional) ਨਾਲ ਸਲਾਹ ਕਰਨਾ ਮਹੱਤਵਪੂਰਨ ਹੋ ਸਕਦਾ ਹੈ।

ਟੈਕਸਦਾਤਿਆਂ ਨੂੰ ਇਹ ਨਹੀਂ ਮੰਨਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਕਿ ਟੈਕਸ ਵਿਭਾਗ ਵੱਲੋਂ ਹਰ ਨੋਟਿਸ ਕਾਨੂੰਨੀ ਤੌਰ 'ਤੇ ਸਹੀ ਹੈ। ਜਿਵੇਂ ਵਿਭਾਗ ਟੈਕਸਦਾਤਿਆਂ ਤੋਂ ਕਾਨੂੰਨ ਦੀ ਪਾਲਣਾ ਕਰਨ ਦੀ ਉਮੀਦ ਕਰਦਾ ਹੈ, ਉਸੇ ਤਰ੍ਹਾਂ ਟੈਕਸਦਾਤਿਆਂ ਨੂੰ ਵੀ ਇਹ ਯਕੀਨੀ ਬਣਾਉਣ ਦਾ ਅਧਿਕਾਰ ਹੈ ਕਿ ਵਿਭਾਗ ਕਿਸੇ ਵੀ ਮੁੜ-ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੀ ਸ਼ੁਰੂਆਤ ਕਰਦੇ ਸਮੇਂ ਨਿਰਧਾਰਤ ਕਾਨੂੰਨੀ ਪ੍ਰਕਿਰਿਆਵਾਂ, ਜਿਸ ਵਿੱਚ ਮਿਆਦਾਂ ਅਤੇ ਮਾਲੀ ਸੀਮਾਵਾਂ ਸ਼ਾਮਲ ਹਨ, ਦੀ ਪਾਲਣਾ ਕਰਦਾ ਹੈ।