ਭਾਰਤ ਨੇ ਸ਼੍ਰੀਲੰਕਾ ਨਾਲ ਆਪਣੀ ਟੈਕਸ ਸੰਧੀ ਵਿੱਚ ਸੋਧ ਕਰਦੇ ਹੋਏ 'ਮੁੱਖ ਉਦੇਸ਼ ਟੈਸਟ' (Principal Purpose Test) ਨੂੰ ਸ਼ਾਮਲ ਕੀਤਾ ਹੈ ਤਾਂ ਜੋ ਟੈਕਸ ਚੋਰੀ ਨੂੰ ਰੋਕਿਆ ਜਾ ਸਕੇ। 1 ਅਪ੍ਰੈਲ, 2027 ਤੋਂ, ਕੰਪਨੀਆਂ ਨੂੰ ਸੰਧੀ ਦੇ ਲਾਭ ਪ੍ਰਾਪਤ ਕਰਨ ਲਈ ਆਪਣੇ ਨਿਵੇਸ਼ ਢਾਂਚਿਆਂ (investment structures) ਦਾ ਅਸਲ ਵਪਾਰਕ ਕਾਰਨ ਸਾਬਤ ਕਰਨਾ ਪਵੇਗਾ।
ਭਾਰਤ ਸਰਕਾਰ ਨੇ ਸ਼੍ਰੀਲੰਕਾ ਨਾਲ ਆਪਣੇ ਡਬਲ ਟੈਕਸੇਸ਼ਨ ਅਵੌਇਡੈਂਸ ਐਗਰੀਮੈਂਟ (DTAA) ਵਿੱਚ ਅਧਿਕਾਰਤ ਤੌਰ 'ਤੇ ਸੋਧ ਕੀਤੀ ਹੈ, ਜਿਸ ਵਿੱਚ ਸਖ਼ਤ 'ਮੁੱਖ ਉਦੇਸ਼ ਟੈਸਟ' (Principal Purpose Test - PPT) ਸ਼ਾਮਲ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਹੈ। ਇਹ ਨਿਯਮ 19 ਜੂਨ, 2026 ਤੋਂ ਲਾਗੂ ਹੋ ਗਿਆ ਹੈ ਅਤੇ ਇਹ ਦੋਵਾਂ ਦੇਸ਼ਾਂ ਵਿਚਕਾਰ ਕ੍ਰਾਸ-ਬਾਰਡਰ ਨਿਵੇਸ਼ ਢਾਂਚਿਆਂ ਦੇ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਤਰੀਕੇ ਵਿੱਚ ਇੱਕ ਵੱਡਾ ਬਦਲਾਅ ਲਿਆਉਂਦਾ ਹੈ। ਇਸ ਬਦਲਾਅ ਦਾ ਮੁੱਖ ਉਦੇਸ਼ ਸੰਧੀ ਦੀ ਦੁਰਵਰਤੋਂ ਨੂੰ ਰੋਕਣਾ ਹੈ, ਜਿੱਥੇ ਕੰਪਨੀਆਂ ਅਸਲ ਕਾਰੋਬਾਰੀ ਕਾਰਜਾਂ ਦੀ ਬਜਾਏ ਸਿਰਫ਼ ਟੈਕਸ ਘਟਾਉਣ ਲਈ ਢਾਂਚੇ ਬਣਾਉਂਦੀਆਂ ਹਨ।
ਨਿਵੇਸ਼ ਢਾਂਚਿਆਂ 'ਤੇ ਅਸਰ
PPT ਦੀ ਸ਼ੁਰੂਆਤ ਟੈਕਸ ਜਾਂਚ ਨੂੰ ਸਧਾਰਨ ਕਾਨੂੰਨੀ ਪਾਲਣਾ ਤੋਂ ਅੱਗੇ ਵਧਾ ਕੇ ਵਪਾਰਕ ਇਰਾਦੇ ਦੇ ਵਧੇਰੇ ਵਿਸ਼ਲੇਸ਼ਣਾਤਮਕ ਮੁਲਾਂਕਣ ਵੱਲ ਲੈ ਜਾਂਦੀ ਹੈ। ਇਨ੍ਹਾਂ ਨਵੇਂ ਨਿਯਮਾਂ ਤਹਿਤ, ਟੈਕਸ ਅਧਿਕਾਰੀਆਂ ਨੂੰ ਸੰਧੀ ਦੇ ਲਾਭ ਤੋਂ ਇਨਕਾਰ ਕਰਨ ਦਾ ਅਧਿਕਾਰ ਹੋਵੇਗਾ ਜੇਕਰ ਉਹ ਇਹ ਨਿਰਧਾਰਤ ਕਰਦੇ ਹਨ ਕਿ ਕਿਸੇ ਲੈਣ-ਦੇਣ ਜਾਂ ਪ੍ਰਬੰਧ ਦਾ ਮੁੱਖ ਉਦੇਸ਼ ਟੈਕਸ ਲਾਭ ਪ੍ਰਾਪਤ ਕਰਨਾ ਸੀ। ਨਿਵੇਸ਼ਕਾਂ ਲਈ, ਇਸਦਾ ਮਤਲਬ ਹੈ ਕਿ ਦੋਵਾਂ ਦੇਸ਼ਾਂ ਵਿੱਚ ਸਥਾਪਿਤ ਹੋਲਡਿੰਗ ਕੰਪਨੀਆਂ ਜਾਂ ਵਿਸ਼ੇਸ਼ ਉਦੇਸ਼ ਵਾਹਨਾਂ (SPVs) ਨੂੰ ਹੁਣ ਅਸਲ ਆਰਥਿਕ ਗਤੀਵਿਧੀ ਨੂੰ ਸਾਬਤ ਕਰਨ ਲਈ ਉੱਚੀਆਂ ਜ਼ਰੂਰਤਾਂ ਦਾ ਸਾਹਮਣਾ ਕਰਨਾ ਪਵੇਗਾ।
ਅੰਤਰਰਾਸ਼ਟਰੀ ਮਾਪਦੰਡਾਂ ਨਾਲ ਤਾਲਮੇਲ
ਇਹ ਸੋਧ ਭਾਰਤ-ਸ਼੍ਰੀਲੰਕਾ ਟੈਕਸ ਸੰਧੀ ਨੂੰ OECD ਦੁਆਰਾ ਪ੍ਰਚਾਰਿਤ ਅੰਤਰਰਾਸ਼ਟਰੀ ਮਾਪਦੰਡਾਂ, ਖਾਸ ਕਰਕੇ ਬੇਸ ਇਰੋਜ਼ਨ ਐਂਡ ਪ੍ਰੋਫਿਟ ਸ਼ਿਫਟਿੰਗ (BEPS) ਫਰੇਮਵਰਕ ਦੇ ਨਾਲ ਇਕਸਾਰ ਕਰਦੀ ਹੈ। PPT ਨੂੰ ਏਕੀਕ੍ਰਿਤ ਕਰਕੇ, ਭਾਰਤ ਆਪਣੀ ਸੰਧੀ ਨੈੱਟਵਰਕ ਨੂੰ ਗਲੋਬਲ ਐਂਟੀ-ਅਵੋਇਡੈਂਸ ਪ੍ਰਥਾਵਾਂ ਨਾਲ ਮੇਲ ਖਾਣ ਲਈ ਮਿਆਰੀ ਬਣਾ ਰਿਹਾ ਹੈ। ਅਜਿਹੇ ਹੀ ਪ੍ਰਬੰਧ ਭਾਰਤ ਦੁਆਰਾ ਮਲਟੀਲੈਟਰਲ ਇੰਸਟਰੂਮੈਂਟ (MLI) ਰਾਹੀਂ ਕਈ ਹੋਰ ਟੈਕਸ ਸੰਧੀਆਂ ਵਿੱਚ ਸ਼ਾਮਲ ਕੀਤੇ ਗਏ ਹਨ। ਸ਼੍ਰੀਲੰਕਾ ਨਾਲ ਇੱਕ ਵਿਸ਼ੇਸ਼ ਦੁਵੱਲੇ ਪ੍ਰੋਟੋਕੋਲ ਰਾਹੀਂ ਇਸਨੂੰ ਲਾਗੂ ਕਰਨ ਦਾ ਫੈਸਲਾ ਇੱਕ ਅਜਿਹੇ ਕੋਰੀਡੋਰ 'ਤੇ ਲਾਗੂ ਕਰਨ ਦੇ ਯਤਨਾਂ ਨੂੰ ਦਰਸਾਉਂਦਾ ਹੈ ਜਿੱਥੇ ਮਹੱਤਵਪੂਰਨ ਨਿਵੇਸ਼ ਗਤੀਵਿਧੀ ਦੇਖੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ। ਹਾਲਾਂਕਿ ਪ੍ਰੋਟੋਕੋਲ ਹੁਣ ਕਿਰਿਆਸ਼ੀਲ ਹੈ, ਇਹ ਪ੍ਰਬੰਧ 1 ਅਪ੍ਰੈਲ, 2027 ਤੋਂ ਸ਼ੁਰੂ ਹੋਣ ਵਾਲੀ ਆਮਦਨ ਲਈ ਭਾਰਤ ਵਿੱਚ ਲਾਗੂ ਹੋਣਗੇ, ਜਿਸ ਨਾਲ ਕੰਪਨੀਆਂ ਨੂੰ ਆਪਣੀਆਂ ਟੈਕਸ ਅਤੇ ਨਿਵੇਸ਼ ਰਣਨੀਤੀਆਂ ਦੀ ਸਮੀਖਿਆ ਕਰਨ ਅਤੇ ਵਿਵਸਥਿਤ ਕਰਨ ਲਈ ਇੱਕ ਸੰਚਾਲਨ ਵਿੰਡੋ ਮਿਲੇਗੀ।
ਨਿਵੇਸ਼ਕਾਂ ਨੂੰ ਕੀ ਧਿਆਨ ਦੇਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ?
ਭਾਰਤ-ਸ਼੍ਰੀਲੰਕਾ ਸਰਹੱਦ ਪਾਰ ਕੰਮ ਕਰਨ ਵਾਲੀਆਂ ਕੰਪਨੀਆਂ ਅਤੇ ਨਿਵੇਸ਼ਕਾਂ ਲਈ, ਮੁੱਖ ਧਿਆਨ ਦੇਣ ਯੋਗ ਗੱਲ ਕਾਰੋਬਾਰੀ ਪਦਾਰਥ (business substance) ਦਾ ਦਸਤਾਵੇਜ਼ੀਕਰਨ ਹੋਵੇਗਾ। ਭਵਿੱਖ ਵਿੱਚ, ਟੈਕਸਦਾਤਾ 'ਤੇ ਇਹ ਸਾਬਤ ਕਰਨ ਦਾ ਬੋਝ ਵੱਧ ਸਕਦਾ ਹੈ ਕਿ ਨਿਵੇਸ਼ ਟੈਕਸ ਅਨੁਕੂਲਤਾ ਦੀ ਬਜਾਏ ਜਾਇਜ਼ ਆਰਥਿਕ ਉਦੇਸ਼ਾਂ ਦੁਆਰਾ ਪ੍ਰੇਰਿਤ ਹਨ। ਨਿਵੇਸ਼ਕਾਂ ਨੂੰ ਅਪ੍ਰੈਲ 2027 ਦੀ ਲਾਗੂ ਹੋਣ ਦੀ ਮਿਤੀ ਤੋਂ ਪਹਿਲਾਂ ਇਨ੍ਹਾਂ ਉੱਚੀਆਂ ਪਦਾਰਥ ਜ਼ਰੂਰਤਾਂ ਨਾਲ ਆਪਣੇ ਮੌਜੂਦਾ ਹੋਲਡਿੰਗ ਢਾਂਚਿਆਂ ਦਾ ਮੁਲਾਂਕਣ ਕਰਨਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। ਭਵਿੱਖ ਦੇ ਅਪਡੇਟਾਂ ਵਿੱਚ ਕੇਂਦਰੀ ਬੋਰਡ ਆਫ ਡਾਇਰੈਕਟ ਟੈਕਸ (CBDT) ਤੋਂ 'ਮੁੱਖ ਉਦੇਸ਼' ਨੂੰ ਦਰਸਾਉਣ ਲਈ ਵਿਸ਼ੇਸ਼ ਮਾਪਦੰਡਾਂ 'ਤੇ ਮਾਰਗਦਰਸ਼ਨ ਸ਼ਾਮਲ ਹੋ ਸਕਦਾ ਹੈ, ਜੋ ਕਾਰਪੋਰੇਟ ਟੈਕਸ ਯੋਜਨਾਬੰਦੀ ਲਈ ਹੋਰ ਸਪੱਸ਼ਟਤਾ ਪ੍ਰਦਾਨ ਕਰੇਗਾ।