ਭਾਰਤ ਦੇ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ (Income Tax Act) ਅਨੁਸਾਰ, ਤਨਖਾਹ ਉਦੋਂ ਟੈਕਸਯੋਗ (Taxable) ਹੋ ਜਾਂਦੀ ਹੈ ਜਦੋਂ ਇਹ ਮਿਲਣਯੋਗ (Due) ਹੋ ਜਾਂਦੀ ਹੈ ਜਾਂ ਪ੍ਰਾਪਤ (Received) ਹੁੰਦੀ ਹੈ - ਜੋ ਵੀ ਪਹਿਲਾਂ ਹੋਵੇ। ਇਸਦਾ ਮਤਲਬ ਹੈ ਕਿ ਮੁਲਾਜ਼ਮਾਂ ਨੂੰ ਉਸ ਪੈਸੇ 'ਤੇ ਵੀ ਟੈਕਸ ਦੇਣਾ ਪੈ ਸਕਦਾ ਹੈ ਜੋ ਉਨ੍ਹਾਂ ਨੇ ਕਮਾਇਆ ਤਾਂ ਹੈ ਪਰ ਉਨ੍ਹਾਂ ਦੇ ਮਾਲਕ (Employer) ਵੱਲੋਂ ਅਜੇ ਤੱਕ ਭੁਗਤਾਨ ਨਹੀਂ ਕੀਤਾ ਗਿਆ। ਜੋ ਕੰਪਨੀਆਂ ਵਿੱਤੀ ਸਮੱਸਿਆਵਾਂ ਦਾ ਸਾਹਮਣਾ ਕਰ ਰਹੀਆਂ ਹਨ, ਉਨ੍ਹਾਂ ਵਿੱਚ ਕੰਮ ਕਰਨ ਵਾਲਿਆਂ ਲਈ ਇਸ ਨਿਯਮ ਨੂੰ ਸਮਝਣਾ ਬਹੁਤ ਜ਼ਰੂਰੀ ਹੈ ਤਾਂ ਜੋ ਬੇਲੋੜੇ ਟੈਕਸ ਬੋਝ ਅਤੇ ਜਾਂਚ ਤੋਂ ਬਚਿਆ ਜਾ ਸਕੇ।
ਬਹੁਤੇ ਮੁਲਾਜ਼ਮ ਇਹ ਸੋਚਦੇ ਹਨ ਕਿ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਸਿਰਫ਼ ਉਸ ਤਨਖਾਹ 'ਤੇ ਲੱਗਦਾ ਹੈ ਜੋ ਅਸਲ ਵਿੱਚ ਉਨ੍ਹਾਂ ਦੇ ਬੈਂਕ ਖਾਤੇ ਵਿੱਚ ਆਉਂਦੀ ਹੈ। ਹਾਲਾਂਕਿ, ਭਾਰਤੀ ਟੈਕਸ ਕਾਨੂੰਨ ਇੱਕ ਖਾਸ ਨਿਯਮ ਦੀ ਪਾਲਣਾ ਕਰਦੇ ਹਨ ਜਿੱਥੇ ਤਨਖਾਹ 'due or receipt' ਦੇ ਆਧਾਰ 'ਤੇ ਟੈਕਸਯੋਗ ਬਣ ਜਾਂਦੀ ਹੈ, ਜੋ ਵੀ ਘਟਨਾ ਪਹਿਲਾਂ ਵਾਪਰਦੀ ਹੈ। ਇਸਦਾ ਮਤਲਬ ਹੈ ਕਿ ਜੇਕਰ ਕੋਈ ਮਾਲਕ ਤਨਖ਼ਾਹ ਭੁਗਤਾਨ ਵਿੱਚ ਦੇਰੀ ਕਰਦਾ ਹੈ, ਤਾਂ ਮੁਲਾਜ਼ਮ ਅਜੇ ਵੀ ਉਸ ਆਮਦਨ 'ਤੇ ਉਸ ਵਿੱਤੀ ਸਾਲ ਲਈ ਕਾਨੂੰਨੀ ਤੌਰ 'ਤੇ ਟੈਕਸ ਦੇਣ ਦਾ ਪਾਬੰਦ ਹੋ ਸਕਦਾ ਹੈ ਜਿਸ ਵਿੱਚ ਇਹ ਮਿਲਣਯੋਗ ਹੋ ਗਈ ਸੀ।
ਰਸੀਦ ਦੀ ਮਿਤੀ ਤੋਂ ਜ਼ਿਆਦਾ ਮਹੱਤਵਪੂਰਨ ਹੈ 'Due Date'
ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 15 ਤਨਖਾਹ ਆਮਦਨ 'ਤੇ ਟੈਕਸ ਲਗਾਉਣ ਦਾ ਢਾਂਚਾ ਤਿਆਰ ਕਰਦੀ ਹੈ। ਕਿਉਂਕਿ ਕਾਨੂੰਨ ਉਸ ਬਿੰਦੂ 'ਤੇ ਕੇਂਦਰਿਤ ਹੈ ਜਿਸ 'ਤੇ ਮੁਲਾਜ਼ਮ ਨੂੰ ਪੈਸਾ ਪ੍ਰਾਪਤ ਕਰਨ ਦਾ ਕਾਨੂੰਨੀ ਅਧਿਕਾਰ ਮਿਲਦਾ ਹੈ, ਬੈਂਕ ਕ੍ਰੈਡਿਟ ਦੀ ਅਸਲ ਮਿਤੀ ਹੀ ਇਕਲੌਤਾ ਕਾਰਕ ਨਹੀਂ ਹੈ। ਜੇਕਰ ਕਿਸੇ ਰੋਜ਼ਗਾਰ ਸਮਝੌਤੇ (Employment Contract) ਵਿੱਚ ਇਹ ਨਿਰਧਾਰਤ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਹੈ ਕਿ ਤਨਖਾਹ ਹਰ ਮਹੀਨੇ ਦੇ ਅੰਤ ਵਿੱਚ ਕਮਾਈ ਜਾਂਦੀ ਹੈ, ਤਾਂ ਉਹ ਆਮਦਨ ਉਸ ਸਮੇਂ 'due' ਮੰਨੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ। ਜੇਕਰ ਕੋਈ ਕੰਪਨੀ ਨਕਦ ਪ੍ਰਵਾਹ (Cash Flow) ਸਮੱਸਿਆਵਾਂ ਦਾ ਸਾਹਮਣਾ ਕਰਦੀ ਹੈ ਅਤੇ ਭੁਗਤਾਨ ਵਿੱਚ ਦੇਰੀ ਕਰਦੀ ਹੈ, ਤਾਂ ਟੈਕਸ ਦੇਣਦਾਰੀ ਉਸ ਸਮੇਂ ਨਾਲ ਜੁੜੀ ਰਹਿੰਦੀ ਹੈ ਜਦੋਂ ਕੰਮ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਸੀ ਅਤੇ ਤਨਖਾਹ ਕਾਨੂੰਨੀ ਤੌਰ 'ਤੇ ਮਿਲਣਯੋਗ ਹੋ ਗਈ ਸੀ।
ਟੈਕਸ ਫਾਈਲਿੰਗ ਅਤੇ ਕੰਪਲਾਇੰਸ 'ਤੇ ਅਸਰ
ਵਿੱਤੀ ਤੌਰ 'ਤੇ ਅਸਥਿਰ ਕੰਪਨੀਆਂ ਵਿੱਚ ਕੰਮ ਕਰਨ ਵਾਲੇ ਮੁਲਾਜ਼ਮਾਂ ਲਈ, ਇਹ ਨਿਯਮ ਇੱਕ ਮਹੱਤਵਪੂਰਨ ਵਿੱਤੀ ਮੇਲ-ਨਹੀਂ-ਖਾਂਦਾ (Financial Mismatch) ਪੈਦਾ ਕਰ ਸਕਦਾ ਹੈ। ਕਿਸੇ ਵਿਅਕਤੀ ਨੂੰ ਅਜਿਹੀ ਆਮਦਨ 'ਤੇ ਟੈਕਸ ਲਗਾਇਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ ਜੋ ਪ੍ਰਾਪਤ ਨਹੀਂ ਹੋਈ ਹੈ, ਜਿਸ ਨਾਲ ਵਿਅਕਤੀਗਤ ਤੌਰ 'ਤੇ ਤਰਲਤਾ (Liquidity) ਦੀ ਕਮੀ ਹੋ ਸਕਦੀ ਹੈ। ਇਸ ਤੋਂ ਇਲਾਵਾ, ਇਹ ਯਕੀਨੀ ਬਣਾਉਣ ਲਈ ਫਾਰਮ 26AS ਅਤੇ ਸਾਲਾਨਾ ਸੂਚਨਾ ਸਟੇਟਮੈਂਟ (Annual Information Statement - AIS) ਦੀ ਨਿਗਰਾਨੀ ਕਰਨਾ ਜ਼ਰੂਰੀ ਹੈ ਕਿ ਮਾਲਕ ਦੁਆਰਾ ਦੱਸੀ ਗਈ ਆਮਦਨ ਮੁਲਾਜ਼ਮ ਦੁਆਰਾ ਅਸਲ ਵਿੱਚ ਘੋਸ਼ਿਤ (Declared) ਕੀਤੀ ਗਈ ਤਨਖਾਹ ਨਾਲ ਮੇਲ ਖਾਂਦੀ ਹੈ। ਦੋਵਾਂ ਵਿਚਕਾਰ ਅਸੰਗਤਤਾਵਾਂ (Discrepancies) ਟੈਕਸ ਅਧਿਕਾਰੀਆਂ ਤੋਂ ਪੁੱਛਗਿੱਛ ਦਾ ਕਾਰਨ ਬਣ ਸਕਦੀਆਂ ਹਨ।
ਇਹ ਨੋਟ ਕਰਨਾ ਮਹੱਤਵਪੂਰਨ ਹੈ ਕਿ ਜੇਕਰ ਉਸ ਸਾਲ ਟੈਕਸ ਪਹਿਲਾਂ ਹੀ ਅਦਾ ਕਰ ਦਿੱਤਾ ਗਿਆ ਹੈ ਜਿਸ ਸਾਲ ਤਨਖਾਹ ਮਿਲਣਯੋਗ ਹੋ ਗਈ ਸੀ, ਤਾਂ ਜਦੋਂ ਮਾਲਕ ਆਖਰਕਾਰ ਬਕਾਇਆ ਰਕਮ ਦਾ ਭੁਗਤਾਨ ਕਰਦਾ ਹੈ ਤਾਂ ਇਸ 'ਤੇ ਦੁਬਾਰਾ ਟੈਕਸ ਨਹੀਂ ਲਗਾਇਆ ਜਾਵੇਗਾ। ਇਸ ਦੇ ਉਲਟ, ਜੇਕਰ ਤਨਖਾਹ ਅਗਾਊਂ (Advance) ਪ੍ਰਾਪਤ ਹੁੰਦੀ ਹੈ, ਤਾਂ ਇਸ 'ਤੇ ਉਸ ਸਾਲ ਟੈਕਸ ਲਗਾਇਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈ ਜਿਸ ਸਾਲ ਇਹ ਪ੍ਰਾਪਤ ਹੁੰਦੀ ਹੈ, ਭਾਵੇਂ ਇਹ ਤਕਨੀਕੀ ਤੌਰ 'ਤੇ ਕਦੋਂ ਮਿਲਣਯੋਗ ਬਣਦੀ ਹੈ।
ਕਦੋਂ unpaid Salary ਟੈਕਸਯੋਗ ਨਹੀਂ ਹੋ ਸਕਦੀ?
ਕੁਝ ਖਾਸ ਹਾਲਾਤ ਹਨ ਜਿੱਥੇ unpaid salary ਤੁਰੰਤ ਟੈਕਸੇਸ਼ਨ ਨੂੰ ਟਰਿੱਗਰ ਨਹੀਂ ਕਰ ਸਕਦੀ। ਜੇਕਰ ਤਨਖਾਹ ਰੋਜ਼ਗਾਰ ਸਮਝੌਤੇ ਦੀਆਂ ਸ਼ਰਤਾਂ ਤਹਿਤ ਅਜੇ 'due' ਨਹੀਂ ਹੋਈ ਹੈ - ਜਿਵੇਂ ਕਿ ਜਦੋਂ ਭੁਗਤਾਨ ਦੀਆਂ ਸ਼ਰਤਾਂ ਨੂੰ ਰਸਮੀ ਤੌਰ 'ਤੇ ਸੋਧਿਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈ, ਆਪਸੀ ਲਿਖਤੀ ਸਮਝੌਤੇ ਰਾਹੀਂ ਮੁਲਤਵੀ ਕੀਤਾ ਜਾਂਦਾ ਹੈ, ਜਾਂ ਜੇਕਰ ਹੱਕ (Entitlement) ਆਪਣੇ ਆਪ ਵਿੱਚ ਵਿਵਾਦਗ੍ਰਸਤ (Disputed) ਹੈ - ਤਾਂ ਟੈਕਸ ਦੇਣਦਾਰੀ ਉਦੋਂ ਹੀ ਪੈਦਾ ਹੋ ਸਕਦੀ ਹੈ ਜਦੋਂ ਉਸ ਆਮਦਨ ਨੂੰ ਪ੍ਰਾਪਤ ਕਰਨ ਦਾ ਕਾਨੂੰਨੀ ਅਧਿਕਾਰ ਸਥਾਪਿਤ ਹੋ ਜਾਂਦਾ ਹੈ। ਰੋਜ਼ਗਾਰ ਸਮਝੌਤੇ ਦੀ ਪ੍ਰਕਿਰਤੀ ਅਤੇ ਤਨਖਾਹ ਕਦੋਂ ਕਾਨੂੰਨੀ ਕਰਜ਼ਾ ਬਣ ਜਾਂਦੀ ਹੈ, ਇਸਦੇ ਖਾਸ ਸਮੇਂ ਮੁੱਖ ਕਾਰਕ ਹਨ ਜੋ ਟੈਕਸ ਦੇਣਦਾਰੀ ਨੂੰ ਟਰਿੱਗਰ ਕਰਨ ਦੇ ਸਮੇਂ ਨੂੰ ਨਿਰਧਾਰਤ ਕਰਨ ਵਿੱਚ ਭੂਮਿਕਾ ਨਿਭਾਉਂਦੇ ਹਨ। ਲਗਾਤਾਰ ਦੇਰੀ ਦਾ ਸਾਹਮਣਾ ਕਰਨ ਵਾਲੇ ਮੁਲਾਜ਼ਮਾਂ ਨੂੰ ਆਪਣੇ ਇਕਰਾਰਨਾਮੇ ਦੀ ਸਮੀਖਿਆ ਕਰਨੀ ਚਾਹੀਦੀ ਹੈ ਅਤੇ ਟੈਕਸ ਪੇਸ਼ੇਵਰਾਂ ਨਾਲ ਸਲਾਹ-ਮਸ਼ਵਰਾ ਕਰਨਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਤਾਂ ਜੋ ਇਹ ਯਕੀਨੀ ਬਣਾਇਆ ਜਾ ਸਕੇ ਕਿ ਉਨ੍ਹਾਂ ਦੀਆਂ ਘੋਸ਼ਣਾਵਾਂ ਇਨ੍ਹਾਂ ਕਾਨੂੰਨੀ ਵਿਵਸਥਾਵਾਂ ਨਾਲ ਮੇਲ ਖਾਂਦੀਆਂ ਹਨ।