सैलरीवाल्यांसाठी लवचिक असलेले टॅक्स रिजीमचे नियम, व्यवसाय आणि व्यावसायिक उत्पन्न असलेल्यांसाठी थोडे कठीण आहेत. 2026-27 आर्थिक वर्षासाठी ITR फाईल करताना, 5 वर्षांचा लॉक-इन नियम आणि फॉर्म 10-IEA चे महत्त्व समजून घेणे आवश्यक आहे.
काय आहे नवीन नियम?
आर्थिक वर्ष 2025-26 (असेसमेंट इयर 2026-27) साठी इन्कम टॅक्स रिटर्न (ITR) फाईल करण्याची प्रक्रिया सुरु झाली आहे. यावेळी करदात्यांना पुन्हा एकदा जुन्या टॅक्स रिजीमची तुलना डीफॉल्ट नवीन टॅक्स रिजीमशी करावी लागेल. जिथे नोकरदार (Salaried Individuals) दरवर्षी सोयीनुसार कोणताही एक पर्याय निवडू शकतात, तिथे व्यवसाय किंवा व्यावसायिक उत्पन्न (Business or Professional Income) असलेल्यांसाठी, विशेषतः जे प्रिझम्टिव्ह टॅक्सेशन स्कीम (Presumptive Taxation Scheme) वापरतात, त्यांच्यासाठी नियम खूपच कडक आहेत.
जे करदाते सेक्शन 44AD (लहान व्यवसाय) किंवा 44ADA (व्यावसायिक आणि फ्रीलांसर) वापरून आपले टॅक्स फाईलिंग सोपे करतात, त्यांना आपली निवड अंतिम करण्यापूर्वी सावधगिरी बाळगणे आवश्यक आहे. कारण, नोकरदारांप्रमाणे त्यांची निवड ही केवळ एका वर्षापुरती मर्यादित नसते, तर ती भविष्यातील टॅक्स प्लॅनिंगची लवचिकता मर्यादित करू शकते.
5 वर्षांचा लॉक-इन धोका
प्रिझम्टिव्ह टॅक्सेशन स्कीम वापरणाऱ्यांसाठी सर्वात महत्त्वाचा मुद्दा म्हणजे सलगता (Continuity). आयकर कायद्यानुसार, या स्कीमचा पर्याय निवडणाऱ्यांना सलग पाच वर्षे तीच स्कीम वापरणे अपेक्षित आहे. जर करदात्याने ही स्कीम सोडण्याचा निर्णय घेतला, तर त्यांना पुढील पाच वर्षे पुन्हा या स्कीममध्ये प्रवेश करण्याची परवानगी नाही.
याचा अर्थ असा की, एखादा व्यावसायिक किंवा उद्योजक, ज्याने प्रिझम्टिव्ह स्कीममधून बाहेर पडून स्टँडर्ड ऑडिट-आधारित फाईलिंग सिस्टम निवडली, तर तो लगेच पुढील वर्षी परत प्रिझम्टिव्ह स्कीममध्ये येऊ शकत नाही, जरी त्याला स्टँडर्ड ऑडिटची प्रक्रिया किंवा टॅक्स लायबिलिटी जास्त वाटली तरीही.
रिजीम बदलण्याची गुंतागुंत
प्रिझम्टिव्ह करदात्यांना जुन्या आणि नवीन टॅक्स रिजीममध्ये निवड करताना अनेक अडचणी येतात. कायद्यानुसार, व्यवसाय मालकांना नवीन डीफॉल्ट रिजीममधून बाहेर पडण्याची परवानगी आहे, परंतु यासाठी फॉर्म 10-IEA (Form 10-IEA) भरून घोषणा करणे बंधनकारक आहे.
हा बदल फक्त एकदाच करता येत नाही. व्यावसायिक उत्पन्न असलेल्या व्यक्तींसाठी, नवीन रिजीममधून बाहेर पडण्याचा निर्णय हा त्यांच्या व्यवसायिक उत्पन्नाच्या संदर्भात अपरिवर्तनीय (Irreversible) असू शकतो. जर एखाद्या फ्रीलांसरने किंवा लहान व्यवसाय मालकाने जुन्या रिजीममधील कपातीचा (Deductions) लाभ घेण्यासाठी नवीन रिजीममधून बाहेर पडण्याचा निर्णय घेतला, तर ते भविष्यात त्यांच्या व्यवसायिक उत्पन्नासाठी सहजपणे परत नवीन रिजीममध्ये येऊ शकत नाहीत. त्यामुळे, सुरुवातीलाच टॅक्स बचतीचे मूल्यांकन करणे अत्यंत महत्त्वाचे ठरते.
हा फरक का महत्त्वाचा आहे?
अनेक करदाते, विशेषतः शेअर बाजारात ट्रेडिंग करणारे किंवा स्वतंत्र सल्लागार, त्यांना वाटते की टॅक्स रिजीम निवडण्याची लवचिकता सर्वांसाठी सारखीच असते. मात्र, टॅक्स रिपोर्टिंगमध्ये सुसंगतता (Consistency) राखण्यासाठी नियामक यंत्रणा व्यवसायिक उत्पन्नाला वेगळ्या पद्धतीने पाहते. ITR-3, ITR-4, किंवा ITR-5 फाईल करणाऱ्यांसाठी, ही प्रक्रिया काळजीपूर्वक नियोजन करण्याची मागणी करते, कारण कर विभाग व्यवसायिक उत्पन्नाला कर्मचाऱ्याच्या पगाराच्या उत्पन्नापेक्षा वेगळे, एक सलग प्रवाह मानतो.
पुढे काय लक्ष ठेवावे?
आपले ITR फाईल करण्यापूर्वी, दोन्ही (जुनी आणि नवीन) टॅक्स रिजीम अंतर्गत तुमची संभाव्य टॅक्स लायबिलिटी तपासा. यामध्ये तुम्हाला मिळणाऱ्या किंवा गमवाव्या लागणाऱ्या कपातींचा (Deductions) विचार करा. जर तुम्ही सध्या प्रिझम्टिव्ह स्कीममध्ये असाल, तर तुमचा मागील रेकॉर्ड तपासा जेणेकरून तुम्ही नकळतपणे असा काही निर्णय घेणार नाही ज्यामुळे तुम्हाला पुढील पाच वर्षे लॉक केले जाईल. जे लोक नवीन रिजीममधून बाहेर पडण्यासाठी फॉर्म 10-IEA वापरण्याची योजना आखत आहेत, त्यांनी हा फॉर्म अंतिम मुदतीपूर्वी भरल्याची खात्री करावी, अन्यथा तुमचा ITR अवैध ठरू शकतो. शंका असल्यास, भविष्यातील कायदेशीर अडचणी टाळण्यासाठी कर सल्लागाराचा (Tax Professional) सल्ला घेणे सुरक्षित राहील.