Whalesbook
परदेशी कर क्रेडिट (FTC) म्हणजे काय?
परदेशी कर क्रेडिट (FTC) प्रणालीचा मुख्य उद्देश हा आहे की, भारताबाहेर काम करणाऱ्या रहिवाशांना एकाच उत्पन्नावर दोन वेगवेगळ्या देशांमध्ये कर भरावा लागू नये. मात्र, परदेशात काम करणाऱ्या भारतीय व्यावसायिकांसाठी ही सवलत मिळवणे दिवसेंदिवस कठीण होत चालले आहे. जागतिक स्तरावर कर कायद्यांमध्ये सतत होणारे बदल आणि क्रॉस-बॉर्डर (cross-border) काम करणाऱ्या कर्मचाऱ्यांची वाढती संख्या यामुळे कर अनुपालनाचे (tax compliance) आव्हान मोठे होत चालले आहे.
जागतिक कर प्रणालीचा प्रवास
भारत सरकार दुहेरी कर आकारणी टाळण्यासाठी ९४ हून अधिक देशांशी दुहेरी कर टाळणी करार (Double Taxation Avoidance Agreements - DTAA) करते. ज्या देशांशी असे करार नाहीत, तेथे आयकर कायदा, १९६१ च्या कलम ९१ नुसार एकतर्फी सवलत (unilateral relief) उपलब्ध आहे. सामान्यतः, परदेशात भरलेला कर हा भारतामध्ये देय असलेल्या करातून वजा केला जातो, मात्र तो परदेशात भरलेल्या कराच्या किंवा भारतात देय असलेल्या कराच्या मर्यादेत असतो. परदेशात राहणाऱ्या अंदाजे १.८५ कोटी ते ३.४३ कोटी भारतीयांसाठी ही व्यवस्था अत्यंत महत्त्वाची आहे, ज्यांचे वार्षिक उत्पन्न ६५० अब्ज ते १ ट्रिलियन डॉलर्स पेक्षा जास्त आहे. मात्र, रिमोट वर्क (remote work) आणि क्रॉस-बॉर्डर कामाच्या वाढत्या प्रमाणामुळे सध्याची कर प्रणाली ताणली जात आहे.
अनुपालनातील (Compliance) आव्हाने
FTC नियमांचे पालन करणे सोपे नाही. एक मोठी अडचण म्हणजे भारताचे आर्थिक वर्ष (१ एप्रिल ते ३१ मार्च) आणि इतर अनेक देशांमध्ये वापरले जाणारे कॅलेंडर कर वर्ष यांमधील फरक. या वेळेच्या फरकामुळे, अनेकदा भारतीय आयकर रिटर्न (ITR) भरण्याच्या अंतिम मुदतीपर्यंत परदेशी कराचे अंतिम मूल्यांकन झालेले नसते. अशा परिस्थितीत, करदात्यांना अंदाजांवर अवलंबून राहावे लागते, ज्यासाठी नंतर दावे समायोजित (adjust) करावे लागतात.
FTC दाव्यांसाठी मुख्य दस्तऐवज असलेल्या फॉर्म ६७ (Form 67) भरण्याची अंतिम मुदत पूर्वी ITR भरण्याच्या तारखेसारखीच होती. मात्र, २०२२ मध्ये झालेल्या बदलांनंतर ती मूल्यांकन वर्षाच्या (assessment year) समाप्तीपर्यंत वाढवण्यात आली, ज्यामुळे काही प्रमाणात लवचिकता आली आहे. तरीही, गैर-निवासी (non-residents) भारतीयांना भारतीय क्रेडेन्शियल्सशी (credentials) जोडलेल्या ई-व्हेरिफिकेशन (e-verification) पद्धती वापरण्यात अडचणी येऊ शकतात.
नवीन कायदे आणि वाढती जोखीम
कर आकारणीतील गुंतागुंत वाढल्याने चुका आणि वाद होण्याचा धोका वाढतो. कर अधिकारी FTC दाव्यांचे बारकाईने पुनरावलोकन करतात आणि अपूर्ण किंवा विसंगत कागदपत्रे हे चौकशीचे एक सामान्य कारण आहे.
नवीन आयकर कायदा, २०२५ (Income-tax Act, 2025) आणि त्याचे ड्राफ्ट नियम, २०२६ (Draft Rules, 2026) लागू होण्याने यात आणखी एक थर जोडला जात आहे. फॉर्म ६७ च्या जागी फॉर्म ४४ (Form 44) येईल, ज्यासाठी अधिक तपशीलवार माहिती (disclosures) देणे बंधनकारक असेल. विशेषतः, १ लाखांपेक्षा जास्त रकमेच्या FTC दाव्यांसाठी चार्टर्ड अकाउंटंटचे (CA) प्रमाणपत्र आवश्यक असण्याची शक्यता आहे. यामुळे तपासणी सुधारेल, पण व्यक्तींसाठी अनुपालन खर्च वाढू शकतो आणि परदेशात मोठे कर दायित्व (tax liability) असलेल्यांसाठी विलंब होऊ शकतो.
टीडीएस (TDS) आणि रोख प्रवाह (Cash Flow)
अनेक कंपन्या आपल्या मासिक टीडीएस (TDS - Tax Deducted at Source) गणनेमध्ये FTC चा समावेश करू शकत नाहीत. यामुळे अनेकदा कर्मचाऱ्यांच्या पगारातून जास्त कर कापला जातो, ज्यामुळे ITR भरल्यानंतरच परतावा (refund) मिळेपर्यंत कर्मचाऱ्यांच्या रोख प्रवाहावर (cash flow) परिणाम होतो. ही एक पद्धतशीर त्रुटी आहे जी नवीन नियमांमुळे पूर्णपणे सुटण्याची शक्यता कमी आहे, ज्यामुळे परदेशातील व्यावसायिकांसाठी जोखीम वाढू शकते.
भविष्यातील दिशा
नियोजित आयकर कायदा, २०२५ आणि नियम, २०२६ भारताच्या कर प्रणालीला आधुनिक बनवण्याचा उद्देश आहे. वित्त विधेयक, २०२६ (Finance Bill, 2026) मध्ये सुधारित ITR भरण्याची मुदत नऊ महिन्यांवरून बारा महिने करण्याचीही सूचना आहे, ज्यामुळे भारतीयांना अंतिम परदेशी कर गणनेचा समावेश करण्यासाठी अधिक वेळ मिळेल. जरी हे बदल सरलीकरण करण्याच्या दिशेने असले तरी, CA प्रमाणपत्रासारख्या कठोर कागदपत्रे आवश्यकतांमुळे ऑडिट आणि पडताळणीवर जास्त भर दिला जाईल. क्रॉस-बॉर्डर उत्पन्न मिळवणाऱ्यांसाठी, अचूक रेकॉर्ड ठेवणे, कर व्यावसायिकांशी जवळून काम करणे आणि विकसित होणारे नियम समजून घेणे हे FTC चा प्रभावीपणे वापर करण्यासाठी आणि भविष्यात दुहेरी कर आकारणी व अनुपालन विवादांशी संबंधित समस्या टाळण्यासाठी आवश्यक ठरेल.