Whalesbook
ट्रिब्युनलकडून ESOP दंडावर मोठी सवलत
भारताच्या इन्कम टॅक्स अपीलेट ट्रिब्युनल (ITAT) ने नुकतीच एका व्यक्तीवर ₹10 लाखांचा दंड माफ केला आहे. ESOPs (Employee Stock Options) उघड करताना झालेल्या एका अनवधानाने झालेल्या चुकीसाठी हा दंड लावण्यात आला होता. ट्रिब्युनलने हे मान्य केले की ही चूक हेतुपुरस्सर नव्हती आणि ती सुरुवातीच्या काळात नियमांची माहिती देताना झाली होती. महत्वाचे म्हणजे, संबंधित व्यवहारांची कर प्रणालीत नोंद होती आणि नंतर कॅपिटल गेनवर (Capital Gains) करही भरण्यात आला होता. या निकालावरून असे दिसते की, कर चुकवेगिरीचा (Tax Evasion) कोणताही हेतू नसल्यास 'ब्लॅक मनी ऍक्ट' (Black Money Act) अंतर्गत लावण्यात आलेले दंड माफ केले जाऊ शकतात, जरी न्यायालयांचे अर्थ लावणे यात बदलू शकते.
परदेशी मालमत्ता जाहीर करण्याचे महत्त्वाचे नियम
भारताच्या कर कायद्यानुसार, रहिवासी (Resident) आणि सामान्यतः रहिवासी (ROR) असलेल्या व्यक्तींना त्यांच्या आयकर रिटर्न (ITR) फॉर्म २ किंवा ३ मधील 'Schedule FA' मध्ये सर्व परदेशी मालमत्तांची (Foreign Assets) माहिती देणे बंधनकारक आहे. मालमत्तेतून करपात्र उत्पन्न मिळत नसले तरीही हे नियम लागू होतात. यामध्ये परदेशी बँक खाती (जरी ती निष्क्रिय असली तरी), शेअर्स, ESOPs, डिबेंचर्स, ॲन्युइटी, विमा पॉलिसी, स्थावर मालमत्ता आणि परदेशी कंपन्यांमधील कोणताही आर्थिक हितसंबंध समाविष्ट आहे. 'Schedule FA' मध्ये माहिती वर्षाच्या कॅलेंडर वर्षानुसार (Calendar Year) द्यावी लागते, आर्थिक वर्षानुसार (Financial Year) नाही. या नियमांचे पालन न केल्यास 'ब्लॅक मनी ऍक्ट' अंतर्गत प्रति मूल्यांकन वर्षासाठी (Assessment Year) ₹10 लाखांपर्यंत दंड होऊ शकतो. हेतुपुरस्सर माहिती लपवल्यास यापेक्षा गंभीर दंड आणि तुरुंगवासाची शिक्षा देखील होऊ शकते.
परदेशी ESOPs कसे जाहीर करावेत?
परदेशी ESOPs उघड करणे हे एक आव्हान असू शकते. जरी देशांतर्गत ESOPs ला 'Schedule FA' मध्ये समाविष्ट करण्याची सामान्यतः आवश्यकता नसली तरी, परदेशी ESOPs वेस्टिंग (Vesting) किंवा एक्सरसाइज (Exercise) होताच परदेशी मालमत्ता म्हणून जाहीर करणे आवश्यक आहे. करदात्यांना कर्मचाऱ्याला मिळालेल्या लाभाचे मूल्य (Perquisite Value) पगार उत्पन्नात (Salary Income) आणि नंतर शेअर्स विकल्यावर होणाऱ्या कॅपिटल गेन्सवर (Capital Gains) कर म्हणून दाखवावा लागतो. या परदेशी ESOPs चे मूल्यांकन, जे अनेकदा तृतीय-पक्ष मूल्यांकनांवर (Third-party valuations) किंवा परदेशी स्टॉक एक्सचेंजच्या (Stock Exchange) किमतींवर आधारित असते, त्यासाठी विशिष्ट चलन रूपांतरण नियमांचे (Currency Conversion Rules) पालन करावे लागते, विशेषतः RBI दरांचा वापर केला जातो.
बजेट २०२६ ची Amnesty Scheme: FAST-DS
अनुपालनातील (Compliance) समस्यांवर तोडगा काढण्यासाठी, केंद्रीय अर्थसंकल्प २०२६ मध्ये 'फॉरेन ऍसेट्स ऑफ स्मॉल टॅक्सपेयर्स डिस्क्लोजर स्कीम' (FAST-DS) सादर करण्यात आली. ही एक-वेळची योजना असून, न उघडलेल्या परदेशी मालमत्ता किंवा उत्पन्नाची स्वैच्छिक घोषणा करण्यास प्रोत्साहन देते.
- श्रेणी 'अ' (Category A): यात ₹1 कोटींपर्यंतची न उघडलेली परदेशी उत्पन्न किंवा मालमत्ता समाविष्ट आहे. करदात्यांना मालमत्तेच्या किंवा उत्पन्नाच्या बाजार मूल्याच्या 30% भरावे लागतील, तसेच दंड म्हणून अतिरिक्त 30% लेव्ही भरावी लागेल. यामुळे खटल्यांपासून (Prosecution) संरक्षण मिळेल.
- श्रेणी 'ब' (Category B): ही योजना ₹5 कोटींपर्यंतच्या कायदेशीररित्या संपादित केलेल्या परंतु 'Schedule FA' मध्ये जाहीर न केलेल्या मालमत्तांसाठी आहे. नियमानुसारी करण्यासाठी ₹1 लाखांचा एकरकमी दंड भरावा लागेल.
जाहीर न करण्याच्या नियमांचे धोके
ITAT च्या या निकालामुळे दिलासा मिळाला असला तरी, परदेशी मालमत्ता जाहीर करण्याची जबाबदारी अत्यंत महत्त्वाची आहे. 'ब्लॅक मनी ऍक्ट'ची कडक तरतूद ऑफशोअर (Offshore) कर चुकवेगिरीला आळा घालण्यासाठीच आहे. हेतुपुरस्सर माहिती लपवल्यास ₹10 लाखांपेक्षा अधिक दंड आणि खटल्याची शक्यता नेहमीच असते. जागतिक कर पारदर्शकता (Global Tax Transparency) उपक्रम, जसे की कॉमन रिपोर्टिंग स्टँडर्ड (CRS) आणि FATCA, यामुळे कर अधिकाऱ्यांकडे न उघडलेल्या परदेशी मालमत्ता शोधण्याचे प्रभावी मार्ग उपलब्ध झाले आहेत. 'अनवधानाने चूक झाली' यावर विसंबून राहणे भविष्यात पुरेसे ठरणार नाही, विशेषतः जेव्हा देशांदरम्यान माहितीची देवाणघेवाण वाढत आहे.
सक्रिय अनुपालन (Proactive Compliance) महत्त्वाचे
ITAT च्या निकालामुळे एका विशिष्ट प्रकरणात दिलासा मिळाला असला तरी, परदेशी मालमत्ता जाहीर करण्याच्या मूलभूत गरजेत कोणताही बदल झालेला नाही. परदेशी ESOPs किंवा इतर कोणतीही परदेशी मालमत्ता असलेल्या व्यक्तींनी मागील कर विवरणपत्रांचे (Tax Filings) सखोल पुनरावलोकन करणे आवश्यक आहे. FAST-DS योजना भूतकाळातील चुका सुधारण्यासाठी आणि संभाव्य दंड टाळण्यासाठी एक सुवर्णसंधी (Golden Opportunity) प्रदान करते. वाढत्या जागतिक आर्थिक संबंधांमुळे, सर्व परदेशी आर्थिक हितसंबंधांची अचूक आणि सक्रियपणे माहिती देणे हेच योग्य आर्थिक व्यवस्थापन आणि कर अनुपालनासाठी (Tax Compliance) महत्त्वाचे आहे.