Whalesbook
परदेशी ESOPs वर India मध्ये कर नियमांची कडकडीत अंमलबजावणी
भारतात राहणाऱ्या आणि परदेशातील कंपन्यांचे Employee Stock Options (ESOPs) धारण करणाऱ्या व्यावसायिकांसाठी (Professionals) आता कर नियम (Tax Rules) आणखी कडक झाले आहेत. या परदेशी शेअर्सची विक्री केल्यास आता India मध्ये Capital Gains Tax भरावा लागणार आहे, ज्यामुळे अनेकांची चिंता वाढली आहे. कर नियमांची माहिती, होल्डिंग पिरीयड (Holding Period) आणि उपलब्ध असलेल्या Exemption संबंधी माहिती घेणे आता अत्यावश्यक झाले आहे.
ESOPs वर कर कसा लागतो: दोन महत्त्वाचे टप्पे
ESOPs मुळे कराचे दोन टप्पे तयार होतात. पहिला टप्पा म्हणजे जेव्हा तुम्ही तुमचे ऑप्शन्स ‘एक्झिक्युट’ (Exercise) करता. त्यावेळी, त्या दिवसाच्या शेअरच्या Fair Market Value (FMV) आणि तुम्ही भरलेल्या किमतीतील फरकाला ‘परक्विझिट’ (Perquisite) मानले जाते. ही रक्कम तुमच्या पगारात (Salary Income) जोडली जाते आणि तुमच्या Income Slab Rate नुसार त्यावर कर लागतो. तुमच्या कंपनीला या रकमेवर Tax Deducted at Source (TDS) कापावा लागतो.
पुढे, जेव्हा तुम्ही हे शेअर्स विकता, तेव्हा होणाऱ्या कोणत्याही नफ्यावर Capital Gains Tax लागतो. Capital Gains मोजण्यासाठी, तुम्ही ऑप्शन ‘एक्झिक्युट’ केला तेव्हाचा FMV हा Cost of Acquisition मानला जातो, तुम्ही मूळ किंमत भरली ती नाही. यामुळे एकाच रकमेवर दोनदा कर लागणे टाळले जाते. हे गेन्स, वाटप (Allotment) झाल्यापासून तुम्ही शेअर्स किती काळ होल्ड केले यावर अवलंबून असतात.
होल्डिंग वेळेनुसार कर दर
वाटप (Allotment) तारखेपासून 24 महिने किंवा त्याहून कमी काळ होल्ड केलेले शेअर्स Short-Term Capital Assets म्हणून करपात्र ठरतात. या विक्रीतून होणारा नफा तुमच्या Income Slab Rate नुसार, म्हणजेच पगाराप्रमाणेच करपात्र असतो. 24 महिन्यांपेक्षा जास्त काळ होल्ड केलेल्या शेअर्सवरील गेन्स Long-Term Capital Gains (LTCG) मानले जातात. FY 2025-26 साठी यावर 12.50% चा Flat Rate ने कर लागेल. Indexation Benefits यावर मिळत नाहीत.
Exemption: प्रॉपर्टीमध्ये गुंतवणूक
ESOPs विक्रीवरील LTCG Tax कमी करण्याचा मुख्य मार्ग म्हणजे Section 54F अंतर्गत निवासी प्रॉपर्टीमध्ये (Residential Property) विक्रीची रक्कम पुन्हा गुंतवणे. हा नियम, तुम्ही किती रक्कम पुन्हा गुंतवता यावर अवलंबून, पूर्ण किंवा अंशतः कर सवलत देतो. ही प्रॉपर्टी विक्रीच्या तारखेपासून 2 वर्षांच्या आत खरेदी करावी लागते किंवा 3 वर्षांच्या आत बांधावी लागते आणि ती India मध्ये असावी लागते.
जर तुम्ही Income Tax Return फाइल करण्यापूर्वी गुंतवणूक करू शकत नसाल, तर तुम्हाला Tax Return deadline (FY 2025-26 साठी 31 जुलै 2026) पर्यंत Capital Gains Account Scheme (CGAS) मध्ये विक्रीची रक्कम जमा करावी लागेल. त्यानंतर तुम्हाला ठरलेल्या वेळेत प्रॉपर्टीसाठी हे फंड वापरावे लागतील. 1 एप्रिल 2024 पासून, Section 54F अंतर्गत जास्तीत जास्त Exemption ₹10 कोटी पर्यंत मर्यादित आहे.
जागतिक कर्मचारी समस्या आणि Double Taxation चा धोका
वाढत्या आंतरराष्ट्रीय स्तरावरील कामामुळे ESOPs साठी कर समस्या निर्माण होत आहेत. जे व्यावसायिक ESOPs Vesting किंवा Exercise करताना वेगवेगळ्या देशांमध्ये काम करतात, त्यांना त्यांच्या ESOPs चे कर उद्दिष्ट्य (Tax Liability) कसे विभागले जावे याबद्दल अनिश्चिततेचा सामना करावा लागतो. India च्या कर कायद्यात, सेवा प्रदान केलेल्या ठिकाणांवर आधारित ESOPs Tax Liability विभागण्यासाठी स्पष्ट नियम नाहीत. यामुळे वाद आणि वेगवेगळ्या कर कार्यालयांचे निर्णय येऊ शकतात.
या अनिश्चिततेमुळे Double Taxation चा धोका वाढतो, म्हणजेच गेन्स India आणि दुसऱ्या देशात करपात्र ठरू शकतात, जरी Double Taxation Avoidance Agreements (DTAAs) अस्तित्वात असले तरी. कोर्टाच्या निर्णयांनी अनेकदा Indian Service Time नुसार कर विभागण्याचे समर्थन केले आहे, परंतु अधिक स्पष्ट अधिकृत नियमांची प्रतीक्षा आहे. Budget 2026 साठी OECD च्या Workday Approach सारख्या जागतिक पद्धतींशी जुळणारे बदल सुचवले गेले आहेत.
Cash Flow चा प्रश्न आणि मर्यादित पर्याय
ESOPs वरील करामुळे होणाऱ्या Cash Flow च्या ताणाबद्दल व्यावसायिकांनी खूप जागरूक असणे आवश्यक आहे. Perquisite Value वरील कर ‘एक्झिक्युट’ करण्याच्या वेळीच भरावा लागतो, जरी शेअर्स लिस्टेड नसले किंवा सहज विकले जात असले तरी. याचा अर्थ कर्मचाऱ्यांनी प्रत्यक्ष पैसे हातात नसतानाही Paper Profit वर कर भरावा लागू शकतो. काही परदेशी योजनांप्रमाणे जे Tax Deferral ची परवानगी देतात, त्या तुलनेत Indian ESOP Tax कमी लवचिक असू शकतात. विशेषतः Startups साठी, जिथे विशिष्ट Deferral Options असू शकतात.
तसेच, Foreign ESOPs ही Foreign Assets आहेत, जी तुम्हाला तुमच्या Income Tax Return च्या Schedule FA मध्ये जाहीर करणे बंधनकारक आहे. त्यांची माहिती न दिल्यास Black Money Act अंतर्गत दंड लागू शकतो. तथापि, ₹20 लाखांपेक्षा कमी किमतीच्या काही movable assets ची माहिती न भरल्यास दंड माफ करण्याचे प्रस्ताव आहेत. Tax Exemption साठी Section 54F वर अवलंबून राहणे, जे मुख्यत्वे प्रॉपर्टी खरेदीशी जोडलेले आहे, जे लोक अशी खरेदी करण्याची योजना आखत नाहीत त्यांच्यासाठी फार कमी लवचिकता देते. कर विभागणीसाठी स्पष्ट आंतरराष्ट्रीय नियमांचा अभाव असल्याने, काम कुठेही केले असले तरी, गेन्सचा मोठा भाग India मध्ये करपात्र ठरू शकतो. यामुळे Tax Bills वाढतात आणि कायदेशीर आव्हानांचा धोकाही वाढतो.