ITAT मुंबईचा मोठा निर्णय: रोख भेटवस्तूसाठी आता 'हे' पुरावे आवश्यक, केवळ शपथपत्र पुरेसे नाही!

ITAT मुंबईने वाढवले रोख भेटवस्तूंच्या पुराव्यांचे निकष

आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण (ITAT) मुंबईने स्पष्ट केले आहे की, विशेषतः मोठ्या रकमेच्या रोख भेटवस्तूंचा दावा करण्यासाठी साध्या शपथपत्रांपेक्षा अधिक मजबूत पुराव्यांची आवश्यकता आहे. ताज्या निर्णयात, न्यायाधिकरणाने आता देणगीदाराची आर्थिक क्षमता (Financial Capacity) आणि त्या पैशाचा मूळ स्रोत (Source of Funds) सिद्ध करण्याचे निर्देश दिले आहेत. या निर्णयामुळे अनुपालनाचे (Compliance) मानक उंचावले आहे आणि अपुरे समर्थन असलेल्या भेटवस्तू undeclared income म्हणून गणल्या जाण्याचा धोका वाढला आहे.

एका प्रकरणातून स्पष्ट झाली गरज

ITAT ची भूमिका श्रेणिक मनीष मेहता यांच्या प्रकरणात स्पष्ट झाली. मेहता यांनी त्यांच्या वडिलांकडून, आईकडून आणि पत्नीकडून मिळालेल्या रोख भेटवस्तू म्हणून ₹13.95 लाख जमा केल्याचे दाखवले होते. मात्र, कर अधिकाऱ्यांनी पूर्वी ही कागदपत्रे अपुरी ठरवत, कुटुंबियांची कमाई क्षमता सिद्ध करण्याची मागणी केली होती. ITAT च्या निर्णयात काही भेटवस्तू स्वीकारल्या गेल्या, पण हे लक्षात घेतले की कौटुंबिक उदारता सामान्य असली तरी, त्याचे आर्थिक आधार पडताळण्यायोग्य असणे आवश्यक आहे.

या निर्णयात आयकर कायद्याच्या कलम 69A चा संदर्भ दिला आहे, जे कर अधिकाऱ्यांना स्पष्ट न झालेली रक्कम करदात्याची उत्पन्न (Income) म्हणून गणण्याची परवानगी देते. मेहतांच्या बाबतीत, त्यांच्या पत्नीने दिलेली ₹3 लाखांची भेट तिच्या कायदेशीर उत्पन्नामुळे आणि नियमित बँक व्यवहारांमुळे पूर्णपणे सिद्ध झाली. परंतु, त्यांचे आई-वडील ज्यांचे घोषित उत्पन्न कमी होते, त्यांच्याकडून मिळालेल्या भेटवस्तूंची केवळ 50% रक्कम स्वीकारली गेली. यावरून असे दिसून येते की, त्यांच्या बँक नोंदीनुसार काही प्रमाणात निधी देण्याची क्षमता होती, परंतु संपूर्ण दावा सिद्ध झाला नाही.

अंशतः नाकारण्याचा आणि दंडाचा धोका

या निकालामुळे करदात्यांसाठी एक मोठा धोका स्पष्ट झाला आहे: दावा केलेल्या भेटवस्तू अंशतः नाकारल्या जाऊ शकतात. मेहता यांच्या प्रकरणात, एकूण ₹15.50 लाख च्या दाव्यापैकी ₹4.70 लाखांची रक्कम 'स्पष्ट न झालेली' (Unexplained) मानली गेली. यामुळे त्यांना आयकर कायद्यानुसार व्याज आणि दंड लागू शकतो. आता कर अधिकारी अशा मोठ्या रकमेच्या रोख व्यवहारांबद्दल अधिक कठोरपणे चौकशी करतील, जिथे देणगीदाराची आर्थिक स्थिती आणि पैशाचा स्रोत स्पष्टपणे नोंदवलेला नाही.

सध्याच्या परिस्थितीत, शपथपत्रे कमकुवत पुरावा मानली जात आहेत. भेटवस्तू देण्यापूर्वी देणगीदाराची आर्थिक क्षमता आणि पैशाचा स्रोत यांचे ठोस पुरावे सादर करणे अत्यंत महत्त्वाचे आहे. हे पुरावे न दिल्यास लांबचे कर वाद आणि आर्थिक दायित्वे निर्माण होऊ शकतात, कारण पुराव्याचा भार करदात्यावरच असतो. योग्य कागदपत्रे नसल्यास, भेटवस्तू देखील करपात्र उत्पन्न (Taxable Income) ठरू शकते.

भविष्यातील भेटवस्तूंसाठी सक्रिय डॉक्युमेंटेशन महत्त्वाचे

मोठ्या रोख व्यवहारांमध्ये गुंतलेल्या व्यक्ती आणि कुटुंबांसाठी, विशेषतः भेटवस्तू किंवा कर्ज घेताना, कागदपत्रांची सक्रिय नोंद ठेवणे आवश्यक आहे. यामध्ये औपचारिक गिफ्ट डीड (Gift Deed) तयार करणे, सर्व संबंधित पक्षांच्या उत्पन्नाच्या स्रोतांची तपशीलवार नोंद ठेवणे आणि बँक स्टेटमेंटमध्ये मोठी रक्कम देण्याची क्षमता स्पष्टपणे दर्शविणे समाविष्ट आहे. ITAT चा हा निर्णय एक स्पष्ट आठवण करून देतो की, विशेषतः संबंधित पक्षांमध्ये मोठ्या रकमा हस्तांतरित करताना, कर नियमांचे पालन करण्यासाठी पारदर्शकता आणि पडताळण्यायोग्य पुरावे अत्यावश्यक आहेत.