Whalesbook
नवा युनिफाइड डिक्लेरेशन फॉर्म आणि वाढलेले ऑडिट ट्रेल
एम्प्लॉईज प्रॉव्हिडंट फंड ऑर्गनायझेशन (EPFO) ने आता जुन्या फॉर्म १५जी आणि १५एच (Forms 15G/15H) ऐवजी फक्त एकच युनिफाइड टॅक्स डिक्लेरेशन फॉर्म, 'फॉर्म १२१' (Form 121) लागू केला आहे.
हा बदल १ एप्रिल २०२६ पासून लागू होत असून, नवीन आयकर कायदा, २०२५ (Income Tax Act, 2025) नुसार हा निर्णय घेण्यात आला आहे. यामुळे लाखो ईपीएफ (EPF) सदस्यांसाठी टीडीएस (TDS) मधून सूट मिळवण्याची प्रक्रिया सुलभ होईल. पूर्वी वयानुसार फॉर्म १५जी (६० वर्षांखालील) किंवा १५एच (ज्येष्ठ नागरिक) भरावा लागत असे, पण आता हा वयाचा निकष वगळण्यात आला आहे. फॉर्म १२१ हा सेल्फ-डिक्लेरेशन (Self-Declaration) म्हणून काम करेल, ज्यामध्ये करदात्याला हे घोषित करावे लागेल की 'टॅक्स इयर' (Tax Year) म्हणजेच नवीन 'प्रिव्हियस इयर' (Previous Year) आणि 'असेसमेंट इयर' (Assessment Year) मध्ये त्याचे एकूण उत्पन्न करपात्र मर्यादेपेक्षा जास्त नसेल.
फॉर्म १२१ मध्ये एक अधिक प्रगत कंप्लायन्स फ्रेमवर्क (Compliance Framework) आहे. प्रत्येक सबमिशनला एक युनिक आयडेंटिफिकेशन नंबर (Unique Identification Number - UIN) मिळेल, ज्यामध्ये टॅक्स इयर (Tax Year) आणि पेयरचा टॅन (TAN) समाविष्ट असेल. यामुळे टॅक्स अधिकाऱ्यांना डिक्लेरेशनचा मागोवा घेणे सोपे होईल. याव्यतिरिक्त, करदात्यांना पडताळणीसाठी मागील दोन वर्षांच्या आयकर रिटर्न (Income Tax Return) तपशील देण्याचीही आवश्यकता भासू शकते. जुन्या फॉर्ममध्ये ही प्रक्रिया इतकी ठळक नव्हती. या बदलामुळे कंप्लायन्स (Compliance) सोपे करण्यासोबतच टीडीएस (TDS) सूटसाठी ऑडिट ट्रेल (Audit Trail) अधिक मजबूत होईल.
नवीन आयकर कायदा, २०२५ (Income Tax Act, 2025) ने टीडीएस (TDS) तरतुदींचे एकत्रीकरण केले आहे, विशेषतः नॉन-सॅलरी पेमेंट्ससाठी (Non-salary payments) कलम ३९३ (Section 393) अंतर्गत.
ईपीएफ (EPF) विड्रॉवलवरील टीडीएस (TDS) नियम सोपे
ईपीएफ (EPF) सदस्यांनी विड्रॉवलवरील टीडीएस (TDS) नियमांची माहिती असणे आवश्यक आहे. सर्वसाधारणपणे, जर सेवेचा कालावधी पाच वर्षांपेक्षा कमी असेल आणि विड्रॉवलची रक्कम ₹50,000 पेक्षा जास्त असेल, तरच टीडीएस (TDS) लागू होतो. पॅन (PAN) दिल्यास टीडीएस (TDS) 10% पर्यंत मर्यादित राहतो; पॅन (PAN) नसल्यास, वजावट जास्त (उदा. 20%) असू शकते.
फॉर्म १२१ हा अशा व्यक्तींसाठी (मुख्यतः निवासी भारतीय आणि एचयूएफ - HUFs) आहे, ज्यांना शून्य कर दायित्व (Nil tax liability) अपेक्षित आहे. जर त्यांचे एकूण अपेक्षित उत्पन्न, विड्रॉवलसह, करपात्र मर्यादेखाली राहिल्यास, ते ईपीएफ (EPF) विड्रॉवलवरील टीडीएस (TDS) टाळण्यासाठी याचा वापर करू शकतात. कंपन्या आणि फर्म्स (Companies and Firms) फॉर्म १२१ वापरू शकत नाहीत.
नवा टीडीएस (TDS) दृष्टिकोन
नवीन आयकर कायदा, २०२५ (Income Tax Act, 2025) नुसार व्यापक कर सुधारणांमुळे टीडीएस (TDS) नियमांचे मोठे एकत्रीकरण झाले आहे. पूर्वीचे विविध सेक्शन्स (Sections) (उदा. १९६१ च्या कायद्यातील १९२ ते १९४टी) ऐवजी, नॉन-सॅलरी पेमेंट्सवरील (Non-salary payments) टीडीएस (TDS) आता प्रामुख्याने कलम ३९३ (Section 393) अंतर्गत येतो. या एकरूप दृष्टिकोनमुळे पेमेंट्स टू रेसिडेंट्स (Payments to residents) आणि नॉन-रेसिडेंट्स (Non-residents) साठी एकाच टेबल-ड्रिव्हन फ्रेमवर्कद्वारे (Table-driven framework) प्रक्रिया सुलभ होईल. नवीन 'टॅक्स इयर' (Tax Year) संकल्पना, जी जुन्या 'प्रिव्हियस इयर' (Previous Year) आणि 'असेसमेंट इयर' (Assessment Year) प्रणालीला बदलणार आहे, ती स्पष्टतेसाठी एक महत्त्वाचा संरचनात्मक बदल आहे.
जुन्या समस्या आणि भविष्यातील वाटचाल
फॉर्म १२१ कडे जाण्यामुळे जुन्या फॉर्ममधील सामान्य समस्यांचे निराकरण होईल. यामध्ये चुकीचे असेसमेंट इयर (Assessment Year) निवडणे, एकूण उत्पन्नाचा कमी अंदाज लावणे, पॅन (PAN) मिसमॅच (Mismatch) आणि वयानुसार फॉर्म निवडण्यातील गोंधळ यांचा समावेश होता. फक्त एप्रिल २०२५ मध्येच ईपीएफओने (EPFO) सुमारे 19.14 लाख नवीन सदस्य जोडले आहेत, त्यामुळे एक कार्यक्षम डिक्लेरेशन प्रक्रिया (Declaration process) अत्यंत महत्त्वाची आहे. नॅशनल पेन्शन सिस्टम (National Pension System - NPS) सारखे मार्केट-लिंक्ड रिटर्न्स (Market-linked returns) नसून, ईपीएफ (EPF) मध्ये गॅरंटीड रिटर्न्स (Guaranteed returns) आणि सोपी विड्रॉवल रचना आहे, ज्यामुळे अचूक टीडीएस (TDS) डिक्लेरेशन आवश्यक आहे.
कंप्लायन्स (Compliance) जोखीम आणि कठोर पाळत
फॉर्म १२१ (Form 121) चा उद्देश सोपेपणा आणणे असला तरी, अचूक सेल्फ-डिक्लेरेशनची (Self-Declaration) जबाबदारी खूप मोठी आहे. नवीन आयकर कायदा, २०२५ (Income Tax Act, 2025) अंतर्गत चुकीच्या माहितीसाठी दंड आकारला जाऊ शकतो. मागील वर्षांचे आयकर रिटर्न (Income Tax Return) तपशील पडताळणीसाठी देण्याची शक्यता आणि यूआयएन (UIN) निर्मितीमुळे अधिक बारकाईने तपासणी केली जाईल. कंपन्या (Companies) आणि फर्म्स (Firms) फॉर्म १२१ (Form 121) च्या कक्षेत नसल्याने, त्यांना अधिक क्लिष्ट टीडीएस (TDS) कंप्लायन्सला (Compliance) सामोरे जावे लागेल. ज्या व्यक्तींचे अंदाजित उत्पन्न 'टॅक्स इयर' (Tax Year) दरम्यान करपात्र मर्यादेपेक्षा जास्त असेल, त्यांचे फॉर्म १२१ (Form 121) डिक्लेरेशन अवैध ठरेल. त्यांना त्वरित दुरुस्ती करावी लागेल किंवा चुकीच्या डिक्लेरेशनचे परिणाम भोगावे लागतील. १ एप्रिल २०२६ नंतर जुने फॉर्म १५जी/१५एच (Forms 15G/15H) वापरून केलेले डिक्लेरेशन पूर्ण कंप्लायन्ससाठी (Compliance) फॉलो-अप सबमिशन (Follow-up submission) म्हणून फॉर्म १२१ (Form 121) ची मागणी करू शकते, ज्यामुळे उशीर करणाऱ्यांसाठी प्रशासकीय भार वाढेल.