मालमत्ता विकून मिळालेला पैसा अंडर-कन्स्ट्रक्शन घरांमध्ये गुंतवणारे करदाते अनेकदा सेक्शन 54 किंवा 54F अंतर्गत मिळणाऱ्या कर सवलतींच्या मुदतीसाठी (तीन वर्षांपेक्षा जास्त) अडचणीत येतात. नुकत्याच आलेल्या न्यायिक निकालांनुसार, जर बांधकाम रखडण्यास बिल्डर जबाबदार असेल, तर कर सवलत मिळण्याची शक्यता आहे. यासाठी पेमेंट आणि पत्रव्यवहाराचे तपशीलवार रेकॉर्ड ठेवणे महत्त्वाचे आहे.
अनेक करदाते मालमत्ता विकल्यानंतर मिळालेला पैसा अंडर-कन्स्ट्रक्शन (under-construction) निवासी घरांमध्ये गुंतवतात आणि सेक्शन 54 किंवा 54F अंतर्गत मिळणाऱ्या आयकर सवलतींचा (income tax exemptions) लाभ घेतात.
या नियमांनुसार, मालमत्ता विक्रीच्या तारखेपासून नवीन घर तीन वर्षांच्या आत बांधणे आवश्यक असते. परंतु, अनेकदा बिल्डरकडून बांधकाम वेळेवर पूर्ण न झाल्यामुळे हा कालावधी निघून जातो. यामुळे करदात्यांमध्ये चिंता वाढते की त्यांच्या नियंत्रणाबाहेरील कारणांमुळे त्यांना कर वाचवण्याचे फायदे गमवावे लागतील.
न्यायालयीन निर्णय आणि करदात्यांचे संरक्षण
अलीकडील कायदेशीर घडामोडींनी या प्रकरणांमध्ये स्पष्टता आणली आहे. तेलंगणा उच्च न्यायालयाने (Telangana High Court) जुलै 2026 मध्ये दिलेल्या एका महत्त्वाच्या निर्णयात म्हटले की, केवळ बिल्डरने ठरलेल्या वेळेत बांधकाम पूर्ण केले नाही म्हणून करदात्यांना कर सवलती नाकारल्या जाऊ नयेत. न्यायालयाच्या मते, निवासी गृहगुंतवणुकीला प्रोत्साहन देणे हा कायद्याचा मुख्य उद्देश आहे.
त्यामुळे, जर बांधकाम रखडण्यास बिल्डर जबाबदार असल्याचे सिद्ध झाले, तर उच्च न्यायालये आणि आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण (Income Tax Appellate Tribunals) यांनी सातत्याने करदात्यांच्या बाजूने निकाल दिले आहेत.
कागदपत्रांचे महत्त्व
जरी कायदेशीर कल करदात्यांच्या बाजूने असला तरी, ही सुरक्षा आपोआप मिळत नाही. कर अधिकारी अशा प्रकरणांची छाननी करू शकतात. करदात्याला हे सिद्ध करावे लागेल की त्यांनी चांगल्या हेतूने गुंतवणूक केली आहे आणि उशीर केवळ विकासकाच्या कार्यातून झाला आहे. यासाठी, तज्ञ बारकाईने नोंदी ठेवण्याचा सल्ला देतात.
करदात्यांनी मूळ अलॉटमेंट लेटर (allotment letter), खरेदीदार-बिल्डर करार (buyer-developer agreement), सर्व पेमेंटच्या पावत्या (payment receipts) आणि बांधकामाच्या वेळापत्रकाबद्दल (construction timelines) बिल्डरसोबत झालेला कोणताही औपचारिक पत्रव्यवहार (correspondence) जपून ठेवावा.
कर तपासणीचे व्यवस्थापन
जर आयकर विभागाने (Income Tax Department) तीन वर्षांची बांधकाम मुदत चुकल्यामुळे रिटर्न तपासणीसाठी ध्वजांकित (flag) केले, तर करदात्यांनी परिस्थिती स्पष्ट करणारा प्रतिसाद तयार ठेवावा. यामध्ये बिल्डरच्या चुकीचे कागदोपत्री पुरावे सादर करणे समाविष्ट आहे.
हे लक्षात घेणे महत्त्वाचे आहे की ही एक बचावात्मक कायदेशीर स्थिती आहे, सूट आपोआप मिळेल असे नाही. कारण ऑडिट दरम्यान कर कायद्यांचा अर्थ लावण्याचे विविध मार्ग असू शकतात, त्यामुळे करदात्यांना अनेकदा चार्टर्ड अकाउंटंट (chartered accountant) किंवा कर सल्लागाराचा (tax advisor) सल्ला घेणे फायदेशीर ठरते.
करदात्यांसाठी पुढील पाऊले
पुढे जाऊन, गुंतवणूकदारांसाठी सर्वात प्रभावी धोरण म्हणजे प्रकल्पाच्या प्रगतीवर सक्रियपणे लक्ष ठेवणे. जर विकासकाने विलंबाची नवीन तारीख दिली, तर करदात्याने विलंबाचे स्पष्टीकरण देणारे अधिकृत पत्र तात्काळ मागवावे. हा पत्रव्यवहार पुराव्याचा स्पष्ट मार्ग तयार करण्यात मदत करतो. कर नोटीस मिळाल्यास, करदात्यांनी तात्काळ कारवाई करून गोळा केलेले दस्तऐवज कर अधिकाऱ्यांकडे सादर करावेत आणि गुंतवणूक वेळेवर केली गेली होती, परंतु बाह्य घटकांमुळे बांधकाम पूर्ण होण्यास विलंब झाला हे स्पष्ट करावे.