आयकर कायद्याच्या कलम ६४ नुसार, पत्नीला दिलेल्या पैशातून केलेल्या गुंतवणुकीवरील उत्पन्न, पैसे देणाऱ्या व्यक्तीच्या हातात टॅक्स होऊ शकते. 'इन्कम क्लबिंग'चा हा नियम टॅक्स वाचवण्यासाठी केला जातो, पण तो योग्य प्रकारे समजून घेणे महत्त्वाचे आहे.
काय आहे हे नियम?
अनेक करदाते (Taxpayers) असे मानतात की पत्नीला पैसे गिफ्ट म्हणून देणे आणि त्यातून गुंतवणूक करणे हा आर्थिक व्यवस्थापनाचा एक सोपा मार्ग आहे. मात्र, भारतीय आयकर कायद्यात 'इन्कम क्लबिंग' (Income Clubbing) सारखे विशिष्ट नियम आहेत, ज्यामुळे अशा व्यवहारांचे टॅक्स परिणाम बदलू शकतात.
जेव्हा पती पत्नीला पैसे देतो आणि त्यातून फिक्स्ड डिपॉझिट, शेअर्स किंवा म्युच्युअल फंडात गुंतवणूक केली जाते, तेव्हा या गुंतवणुकीतून मिळणारे उत्पन्न नेहमीच पत्नीच्या हातात टॅक्स होण्याऐवजी, आयकर कायद्याच्या कलम ६४ नुसार, ते उत्पन्न पैसे देणाऱ्या व्यक्तीच्या (पतीच्या) एकूण उत्पन्नात जोडले जाते आणि त्यावर टॅक्स आकारला जातो.
इन्कम क्लबिंग का?
या क्लबिंग नियमांमागील मुख्य उद्देश टॅक्स चुकवेगिरी (Tax Avoidance) थांबवणे हा आहे. ज्या कुटुंबातील सदस्य कमी टॅक्स ब्रॅकेटमध्ये येतात, त्यांच्याकडे उत्पन्न-निर्माण करणारी मालमत्ता (Income-generating assets) हस्तांतरित करून एकूण टॅक्सचा बोजा कमी करण्याचा प्रयत्न रोखण्यासाठी हा नियम लागू करण्यात आला आहे. त्यामुळे, गिफ्ट म्हणून दिलेल्या मालमत्तेतून मिळणारे उत्पन्न हे देणाऱ्या व्यक्तीच्या उत्पन्नात 'क्लब' केले जाते आणि त्यावर त्या व्यक्तीच्या मार्जिनल टॅक्स रेटनुसार (Marginal Tax Rate) कर आकारला जातो. यात डिपॉझिट्सवरील व्याज आणि शेअर्सवरील डिव्हिडंड (Dividends) यांचा समावेश आहे.
'विशेष कौशल्य' याला अपवाद?
काही विशिष्ट परिस्थितीत, हे क्लबिंगचे नियम लागू होत नाहीत. एक महत्त्वाचा अपवाद म्हणजे व्यावसायिक कौशल्यामुळे (Professional Expertise) मिळणारे उत्पन्न. जर पत्नीकडे विशिष्ट व्यावसायिक, तांत्रिक किंवा विशेष पात्रता असेल आणि उत्पन्न केवळ तिच्या प्रयत्नांमुळे आणि कौशल्यामुळे मिळत असेल – पतीकडून मिळालेल्या भांडवलामुळे नाही – तर ते उत्पन्न सहसा क्लब केले जात नाही. उदाहरणार्थ, जर पत्नीने तिच्या व्यावसायिक पात्रतेचा वापर करून कन्सल्टन्सीतून फी मिळवली, तर ते उत्पन्न करपात्रतेसाठी तिचे स्वतःचे मानले जाते.
कायद्याच्या चौकटीत नियोजन
करदाते अनेकदा त्यांचे टॅक्सचे दायित्व (Tax Liability) कमी करण्यासाठी कायदेशीर मार्ग शोधत असतात. उदाहरणार्थ, पालकांना पैसे गिफ्ट दिल्यास हे क्लबिंगचे नियम लागू होत नाहीत, कारण पालकांना स्वतंत्र करदाते (Separate Tax Entities) मानले जाते. त्यामुळे, आर्थिक मदत करताना टॅक्सचा विचार करून हे एक उपयुक्त धोरण ठरू शकते.
याव्यतिरिक्त, पब्लिक प्रॉव्हिडंट फंड (PPF) मध्ये केलेली गुंतवणूक अजूनही एक लोकप्रिय पर्याय आहे. पीपीएफ खात्यावरील व्याज सध्याच्या कायद्यानुसार सामान्यतः टॅक्स-मुक्त (Tax-exempt) असल्याने, पत्नी किंवा अल्पवयीन मुलांसाठी खाते उघडले असले तरीही, क्लबिंगच्या नियमांची गुंतागुंत टाळता येते.
गुंतवणूकदारांनी काय लक्षात घ्यावे?
गुंतवणूकदारांसाठी सर्व कौटुंबिक गुंतवणुकीच्या स्रोतांबद्दल स्पष्ट कागदपत्रे (Documentation) ठेवणे उपयुक्त ठरू शकते. कारण टॅक्सची जबाबदारी सुरुवातीला गिफ्ट देणाऱ्या व्यक्तीवर असते, त्यामुळे पैशांचे हस्तांतरण, तारखा आणि त्यातून मिळालेले गुंतवणुकीचे उत्पन्न याचे रेकॉर्ड ठेवल्यास अचूक टॅक्स फाइलिंगमध्ये (Tax Filing) मदत होऊ शकते.
जे लोक त्यांच्या विशिष्ट आर्थिक परिस्थितीसाठी हे नियम कसे लागू होतात याबद्दल अनिश्चित आहेत, त्यांच्यासाठी गुंतवणुकीसाठी वापरलेल्या भांडवलाचा स्रोत (Source of Capital) आणि उत्पन्नाचे स्वरूप (Nature of Income) तपासणे हे टॅक्स नियोजनाच्या (Tax Planning) प्रक्रियेतील एक महत्त्वाचे पाऊल आहे.