आयकर अपील न्यायाधिकरणाने (ITAT) एक महत्त्वपूर्ण निर्णय दिला आहे. यानुसार, पत्नीने भेट (Gift) म्हणून मिळालेल्या पैशातून केलेल्या ट्रेडिंगमधील तोटा पतीच्या उत्पन्नात जोडला जाऊ शकतो. यामुळे पतीला त्याच्या नफ्यावर या तोट्याचा फायदा मिळवता येईल, मात्र यासाठी योग्य कागदपत्रांची पूर्तता आवश्यक आहे.
काय आहे हे प्रकरण?
आयकर अपील न्यायाधिकरणाने (ITAT) पती-पत्नीमधील आर्थिक व्यवहारांशी संबंधित एका महत्त्वाच्या मुद्द्यावर स्पष्टता आणली आहे. न्यायाधिकरणाने दिलेल्या ताज्या निकालानुसार, जर पतीने पत्नीला पैसे भेट म्हणून दिले आणि त्या पैशांचा वापर पत्नीने ट्रेडिंगसाठी केला, तर त्यातून झालेल्या नुकसानीला (Loss) 'क्लब' करून पतीच्या उत्पन्नात समाविष्ट केले जाऊ शकते. आयकर कायदा, 1961 च्या कलम 64(1)(iv) नुसार, भेटवस्तू म्हणून दिलेल्या मालमत्तेतून मिळणारे उत्पन्न हे देणाऱ्याच्याच उत्पन्नात जोडले जाते. आता ITAT ने हेच तत्त्व तोट्यालाही लागू केले आहे, ज्यामुळे कर वाचण्यास मदत होऊ शकते.
Vipin Yadav केसचा संदर्भ
हा निकाल Vipin Yadav नावाच्या एका करदात्याच्या केसवर आधारित आहे. Vipin Yadav यांनी पत्नीला अंदाजे ₹1.15 कोटी भेट म्हणून दिले होते. पत्नीने या पैशांचा वापर इक्विटी आणि फ्युचर्स अँड ऑप्शन्स (F&O) मध्ये ट्रेडिंगसाठी केला, ज्यात मोठे नुकसान झाले. जेव्हा Vipin Yadav यांनी त्यांच्या स्वतःच्या ट्रेडिंग उत्पन्नातून हा तोटा वजा करण्याचा प्रयत्न केला, तेव्हा कर विभागाने ही मागणी फेटाळली. त्यांचे म्हणणे होते की ट्रेडिंगचे निर्णय पत्नीने स्वतंत्रपणे घेतले होते. मात्र, ITAT ने करदात्याच्या बाजूने निकाल देत स्पष्ट केले की, जर ट्रेडिंगसाठी वापरलेली मूळ रक्कम भेट म्हणून दिली गेली असेल, तर त्यातून होणारा नफा किंवा तोटा हा मूळ देणाऱ्या व्यक्तीशीच संबंधित आहे.
कागदपत्रांचे महत्त्व
हा निर्णय म्हणजे कोणत्याही प्रकारचा पत्नीचा ट्रेडिंग तोटा आपोआप वजा करण्याची परवानगी नाही. ITAT ने यावर जोर दिला आहे की, करदात्यांना भेट म्हणून दिलेल्या पैशांचा आणि झालेल्या नुकसानीचा थेट संबंध स्पष्टपणे सिद्ध करणारे पुरावे सादर करावे लागतील. जर करदात्याला हा सेट-ऑफ क्लेम करायचा असेल, तर त्यांना अत्यंत काटेकोर आर्थिक नोंदी ठेवाव्या लागतील. यामध्ये बँक स्टेटमेंटचा समावेश असावा, ज्यात पैशांचे हस्तांतरण 'भेट' (Gift) म्हणून स्पष्टपणे नमूद केलेले दिसेल. तसेच, ट्रेडिंग अकाउंटमध्ये पत्नीने भेट म्हणून मिळालेले पैसे आणि स्वतःचे वैयक्तिक पैसे वेगळे दाखवणे आवश्यक आहे. योग्य कागदपत्रे आणि ऑडिट ट्रेलशिवाय, कर विभाग असे दावे नाकारू शकतो.
'तज्ञता' अपवाद (Expertise Exception)
या निकालात एक महत्त्वाची बाब लक्षात घेण्यासारखी आहे. ITAT ने असेही नमूद केले आहे की, जर हे नुकसान किंवा उत्पन्न केवळ प्राप्तकर्त्या (पत्नीच्या) स्वतःच्या तांत्रिक किंवा व्यावसायिक तज्ञतेमुळे झाले असेल, तर हे क्लबिंगचे नियम लागू होणार नाहीत. उदाहरणार्थ, जर पत्नी एक व्यावसायिक ट्रेडर असेल आणि तिचे स्वतःचे कौशल्य व रणनीती ट्रेडिंगचे प्रदर्शन ठरवत असेल, तर कर अधिकारी या नुकसानीला पतीच्या उत्पन्नात जोडण्याऐवजी पत्नीच्या वैयक्तिक नुकसानी मानू शकतात. त्यामुळे, कर उपचार हे पैशांमुळे नुकसान झाले की व्यापाऱ्याच्या वैयक्तिक कौशल्यामुळे, यावर अवलंबून असेल.
गुंतवणूकदारांसाठी महत्त्वाचे मुद्दे
या तरतुदीचा वापर करण्याचा विचार करणाऱ्या करदात्यांनी व्यावसायिक कर सल्लागाराची मदत घेणे आवश्यक आहे. कोणत्याही दाव्यासाठी सर्वात महत्त्वाची गोष्ट म्हणजे पुराव्यांचा मागोवा (Documentation Trail). भेट म्हणून दिलेल्या भांडवलामुळेच नुकसान झाले आहे, हे सिद्ध करणे महत्त्वाचे आहे. उत्पन्न क्लबिंगशी संबंधित कर नियम गुंतागुंतीचे असू शकतात, त्यामुळे भविष्यात असे दावे करताना मूल्यांकन (Assessment) दरम्यान पुरावा म्हणून मदत करण्यासाठी भेटवस्तू म्हणून मिळालेले भांडवल आणि वैयक्तिक भांडवल यासाठी स्वतंत्र नोंदी ठेवणे हाच सर्वात व्यवहार्य मार्ग आहे.