भारताने श्रीलंकेसोबतचा करारातील दुहेरी कर टाळण्याचा करार (DTAA) सुधारला आहे, ज्यामध्ये 'प्रिन्सिपल पर्पज टेस्ट' (PPT) लागू करण्यात आली आहे. यामुळे आता कंपन्यांना कर लाभांसाठी त्यांच्या गुंतवणुकीच्या रचनेत खरी व्यावसायिक गरज असल्याचे सिद्ध करावे लागेल.
भारत सरकारने श्रीलंकेसोबतचा दुहेरी कर टाळण्याचा करार (DTAA) अधिकृतपणे सुधारित केला आहे. यामध्ये आता 'प्रिन्सिपल पर्पज टेस्ट' (PPT) या नवीन नियमावलीचा समावेश करण्यात आला आहे. हा बदल १९ जून २०२६ पासून लागू झाला असून, दोन्ही देशांमधील आंतरराष्ट्रीय गुंतवणुकीच्या रचनेचे मूल्यांकन करण्याच्या पद्धतीत मोठा बदल घडवून आणेल. या बदलामागील मुख्य उद्देश हा कर वाचवण्यासाठी कंपन्यांकडून होणारा गैरवापर रोखणे हा आहे, जेणेकरून कंपन्या केवळ कर कमी करण्यासाठी नव्हे, तर खऱ्या व्यावसायिक कारणांसाठीच अशा रचनांचा वापर करतील.
गुंतवणुकीच्या रचनेवर होणारा परिणाम
PPT च्या आगमनाने कर अधिकाऱ्यांचे लक्ष केवळ कायदेशीर बाबींवरून हटून कंपन्यांच्या उद्देशाचे अधिक सखोल मूल्यांकन करण्यावर केंद्रित होईल. नवीन नियमांनुसार, जर कर अधिकाऱ्यांना असे आढळले की कर लाभांचा फायदा मिळवणे हा व्यवहाराचा किंवा रचनेचा मुख्य उद्देश होता, तर ते कर सवलती नाकारू शकतात. याचा अर्थ असा की, दोन्ही देशांमध्ये स्थापन झालेल्या होल्डिंग कंपन्या किंवा विशेष उद्देश वाहनांना (SPVs) आता केवळ कायदेशीर निकष पूर्ण करून चालणार नाही, तर त्यांना त्यांच्या आर्थिक कार्याचा आणि व्यावसायिक तर्काचा (Commercial Rationale) स्पष्ट पुरावा द्यावा लागेल.
आंतरराष्ट्रीय मानकांशी सुसंगतता
हा बदल OECD च्या बेस इरोजन अँड प्रॉफिट शिफ्टिंग (BEPS) फ्रेमवर्कच्या आंतरराष्ट्रीय मानकांशी सुसंगत आहे. PPT समाविष्ट करून, भारत आपल्या करारांच्या जाळ्याला जागतिक स्तरावर कर चुकवेगिरी रोखण्याच्या पद्धतींशी जुळवून घेत आहे. भारताने मल्टीलॅटरल इन्स्ट्रुमेंट (MLI) द्वारे इतर अनेक करारांमध्येही अशाच तरतुदींचा समावेश केला आहे. श्रीलंकेसोबत द्विपक्षीय प्रोटोकॉलद्वारे हा बदल लागू करण्याचा निर्णय, या मार्गावरील महत्त्वपूर्ण गुंतवणुकीवर अधिक घट्ट पकड ठेवण्याचा प्रयत्न दर्शवतो. हा प्रोटोकॉल आता सक्रिय असला तरी, १ एप्रिल २०२७ पासून भारतात मिळणाऱ्या उत्पन्नासाठी या तरतुदी लागू होतील. यामुळे कंपन्यांना त्यांच्या कर आणि गुंतवणूक धोरणांचे पुनरावलोकन करण्याची संधी मिळेल.
गुंतवणूकदारांनी काय लक्षात ठेवावे?
भारत-श्रीलंका सीमेवर व्यवसाय करणाऱ्या कंपन्या आणि गुंतवणूकदारांसाठी, व्यावसायिक अस्तित्वाचे (Business Substance) दस्तऐवजीकरण करणे महत्त्वाचे ठरेल. भविष्यात, गुंतवणूक ही केवळ कर बचतीसाठी नसून कायदेशीर आर्थिक उद्दिष्टांनी प्रेरित आहे, हे सिद्ध करण्याची जबाबदारी करदात्यांवर येऊ शकते. त्यामुळे, गुंतवणूकदारांनी एप्रिल २०२७ च्या अंमलबजावणी तारखेपूर्वी आपल्या सध्याच्या होल्डिंग रचनांचे मूल्यांकन करणे आवश्यक आहे, जेणेकरून त्या वाढलेल्या सबस्टन्स (Substance) आवश्यकतांशी जुळतील. केंद्रीय प्रत्यक्ष कर मंडळाकडून (CBDT) 'प्रिन्सिपल पर्पज' सिद्ध करण्यासाठी आवश्यक निकषांवरील भविष्यातील मार्गदर्शनावर लक्ष ठेवणे महत्त्वाचे ठरेल.