विदेशात राहणाऱ्या कुटुंबांसाठी वारसा हक्काचे नियोजन करणे हे एक मोठे आव्हान बनले आहे. ट्रस्ट (Trust) आणि मृत्यूपत्र (Will) यापैकी योग्य पर्याय न निवडल्यास, विशेषतः अमेरिकेत, मोठे कर आणि दंड भरावे लागू शकतात. वारसांना त्यांच्या हक्काची मालमत्ता कमी न होता मिळावी यासाठी भारताचे FEMA आणि आयकर कायदे परदेशी नियमांशी कसे जुळतात हे समजून घेणे आवश्यक आहे.
आंतरराष्ट्रीय वारसा हक्कात वाढती गुंतागुंत
भारतात राहणाऱ्या आणि परदेशात नातेवाईक असलेल्या कुटुंबांसाठी आंतरराष्ट्रीय स्तरावर वारसा हक्काचे व्यवस्थापन करणे अधिकाधिक गुंतागुंतीचे होत आहे. भारतात सोप्या आणि कर-कार्यक्षम (Tax-efficient) वाटणाऱ्या योजना परदेशातील, विशेषतः अमेरिकेतील, कर आणि नियामक चौकटी विचारात घेत नाहीत. वारसा हक्कासाठी चुकीचे साधन निवडल्यास, भिन्न कर प्रणाली आणि कठोर रेमिटन्स नियमांमुळे (Remittance rules) वारसदारांचे मोठे आर्थिक नुकसान होऊ शकते.
अमेरिका आणि भारतातील कर धोके
भारतीय ट्रस्ट संरचना परदेशी कर अधिकाऱ्यांशी कशा प्रकारे व्यवहार करतात, हे एक मोठे आव्हान आहे. उदाहरणार्थ, भारतात कर-कार्यक्षम मानला जाणारा ट्रस्ट अमेरिकेच्या कर कायद्यानुसार वेगळ्या पद्धतीने वर्गीकृत केला जाऊ शकतो. मालमत्ता व्यवस्थापनासाठी वापरला जाणारा ' revocable trust' (रद्द करता येण्याजोगा ट्रस्ट) हा मालमत्ता निर्माण करणाऱ्याच्या मृत्यूनंतर 'foreign non-grantor trust' मध्ये रूपांतरित होऊ शकतो. यामुळे, जरी तो पैसा वारसदारांना वितरित केला गेला नसला तरी, ट्रस्टच्या वार्षिक उत्पन्नावर अमेरिकेत कर लागू होऊ शकतो. याव्यतिरिक्त, काही भारतीय गुंतवणूक योजना (उदा. विशिष्ट म्युच्युअल फंड किंवा अल्टरनेटिव्ह इन्व्हेस्टमेंट फंड) अमेरिकेतील 'Passive Foreign Investment Company (PFIC)' नियमांनुसार लागू होऊ शकतात. यामुळे न मिळालेल्या नफ्यावरही (unrealized gains) कर लागू शकतो, ज्यामुळे वारसदारांवर मोठा कर बोजा, व्याज आणि संभाव्य दंड लागू होऊ शकतो.
FEMA आणि रेमिटन्स नियमांचा परिणाम
१९९९ च्या परकीय चलन व्यवस्थापन कायदा (FEMA) नुसार, भारतातील मालमत्ता परदेशातील वारसदारांपर्यंत पोहोचवण्याच्या प्रक्रियेत आणखी गुंतागुंत निर्माण होते. 'Liberalised Remittance Scheme (LRS)' अंतर्गत, भारतीय रहिवाशांना नातेवाईकांना भेटवस्तूंसह रेमिटन्ससाठी वार्षिक $250,000 ची मर्यादा आहे. गैर-रहिवासी भारतीयांना (NRIs) विशिष्ट नियमांनुसार दरवर्षी $1 दशलक्ष पर्यंत प्राप्त होऊ शकतात, परंतु ट्रस्टना सामान्यतः वैयक्तिक वारसदारांपेक्षा वेगळी वागणूक दिली जाते. जर मालमत्ता वितरणासाठी ट्रस्टचा वापर केला गेला, तर रेमिटन्स मर्यादेमध्ये या वितरणाची गणना केली जाऊ शकते, ज्यामुळे लवचिकता कमी होते. या नियामक अस्पष्टतेमुळे संपत्ती हस्तांतरण लांबणीवर पडू शकते आणि वारसदार त्यांच्या निवासस्थानी निधी परत आणण्याचा प्रयत्न करताना अडचणी येऊ शकतात.
कुटुंबांसाठी धोरणात्मक विचार
भारतात पिढ्यानपिढ्या मालमत्तेवर नियंत्रण ठेवण्यासाठी ट्रस्ट लोकप्रिय असले तरी, आंतरराष्ट्रीय सदस्य असलेल्या कुटुंबांसाठी ते नेहमीच सर्वोत्तम पर्याय नसतात. मृत्यूपत्र (Wills) गैर-रहिवासी वारसदारांना अधिक लवचिकता प्रदान करतात. मृत्यूपत्राचा वापर करून, प्रत्येक वारसदार स्वतंत्रपणे स्वतःची $1 दशलक्ष ची रेमिटन्स मर्यादा वापरू शकतो आणि भारतात निर्माण झालेली उत्पन्न अधिक प्रभावीपणे परत मिळवता येते. भारतीय आयकर कायदा, विशेषतः १९६१ च्या आयकर कायद्याच्या कलम १६४ नुसार, विवेकाधीन ट्रस्टला (discretionary trusts) वेगळे करपात्र घटक मानतो. त्यामुळे, जर संरचना काळजीपूर्वक तयार केली नसेल, तर भारत-अमेरिका दुहेरी कर टाळता करारानुसार (India-US Double Tax Avoidance Agreement) सवलत मिळण्याची शक्यता मर्यादित होते. कुटुंबांनी भारतीय वारसा कायदा आणि वारसदाराच्या देशाच्या कर आवश्यकता समजून घेणाऱ्या तज्ञांचा सल्ला घ्यावा, जेणेकरून त्यांचे संपत्ती नियोजन आंतरराष्ट्रीय कर करार आणि परतावा मार्गदर्शक तत्त्वांशी संरेखित होईल.