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बदला नियम: अब एक फॉर्म में सब कुछ
Employees' Provident Fund Organisation (EPFO) ने आधिकारिक तौर पर एक सिंगल टैक्स डिक्लेरेशन फॉर्म, Form 121 पेश किया है, जिसने पहले के Forms 15G और 15H की जगह ले ली है। यह बदलाव 1 अप्रैल 2026 से प्रभावी है और भारत के नए Income Tax Act, 2025 के अनुरूप है। इसका मुख्य लक्ष्य लाखों EPF सब्सक्राइबर्स और अन्य करदाताओं के लिए प्रक्रिया को सरल बनाना है। अब उम्र के आधार पर अलग-अलग फॉर्म भरने की ज़रूरत नहीं होगी, जो पहले Form 15G (60 साल से कम वालों के लिए) या Form 15H (वरिष्ठ नागरिकों के लिए) के रूप में होता था। Form 121 एक सेल्फ-डिक्लेरेशन (self-declaration) के तौर पर काम करेगा, जो यह पुष्टि करेगा कि करदाता की 'Tax Year' (जो अब 'Previous Year' और 'Assessment Year' की जगह लेगा) के लिए अनुमानित कुल आय पर टैक्स नहीं लगेगा।
मजबूत अनुपालन (Compliance) और बेहतर ट्रैकिंग
Form 121 के साथ एक ज़्यादा परिष्कृत अनुपालन ढांचा (compliance framework) भी पेश किया गया है। हर सबमिशन को एक यूनिक आइडेंटिफिकेशन नंबर (UIN) मिलेगा, जिसमें 'Tax Year' और भुगतानकर्ता का TAN (Tax Deduction and Collection Account Number) शामिल होगा। इससे टैक्स अधिकारियों को डिक्लेरेशन को ट्रैक करने में मदद मिलेगी। करदाताओं को यह भी सलाह दी जाती है कि वे अपने पिछले 2 सालों के इनकम टैक्स रिटर्न (Income Tax Return) की जानकारी वेरिफिकेशन के लिए तैयार रखें, जो पुराने फॉर्म्स के मुकाबले एक महत्वपूर्ण बदलाव है। Income Tax Act, 2025 ने TDS प्रावधानों को भी सुव्यवस्थित किया है, विशेष रूप से नॉन-सैलरी पेमेंट्स (non-salary payments) के लिए सेक्शन 393 के तहत, जिससे एक अधिक एकीकृत प्रणाली तैयार हुई है।
EPF विड्रॉल पर TDS को समझना
EPF सब्सक्राइबर्स को विड्रॉल पर TDS नियमों को समझना चाहिए। आम तौर पर, TDS तभी लागू होता है जब सर्विस टेन्योर (service tenure) 5 साल से कम हो और विड्रॉल ₹50,000 से ज़्यादा हो। PAN (Permanent Account Number) प्रदान करने पर TDS दर 10% तक सीमित हो जाती है; PAN के बिना, यह दर ज़्यादा हो सकती है (ऐतिहासिक रूप से 34.608% तक या आमतौर पर 20%)। Form 121 उन व्यक्तियों के लिए है जिनकी कुल अनुमानित आय (TDS योग्य विड्रॉल सहित) 'Tax Year' के लिए टैक्सेबल लिमिट (taxable limit) से नीचे रहने की उम्मीद है। कंपनियां और फर्म (firms) Form 121 का उपयोग नहीं कर सकते।
नए TDS नियम और ऐतिहासिक दिक्कतें
Income Tax Act, 2025 के साथ व्यापक कर सुधारों ने TDS नियमों को काफी समेकित किया है। पहले विभिन्न सेक्शन (1961 के एक्ट के सेक्शन 192 से 194T) में फैले TDS प्रावधान, अब मुख्य रूप से सेक्शन 393 के तहत गैर-वेतन भुगतान के लिए कवर किए गए हैं। यह एकीकृत दृष्टिकोण, निवासी और अनिवासी दोनों के लिए भुगतान के लिए एक टेबल-संचालित ढांचे के साथ, कर कटौतीकर्ताओं (deductors) के लिए प्रक्रियाओं को सरल बनाने का लक्ष्य रखता है। नया 'Tax Year' कॉन्सेप्ट, पुराने 'Previous Year' और 'Assessment Year' सिस्टम की जगह लेकर, स्पष्टता के लिए एक संरचनात्मक बदलाव है।
पुरानी Forms 15G/15H के साथ आम समस्याएं थीं, जैसे गलत असेसमेंट ईयर चुनना, कुल आय को कम आंकना, PAN मिसमैच होना और आयु-विशिष्ट फॉर्म में भ्रम। EPFO में हर महीने औसतन 19.14 लाख नए सदस्य जुड़ रहे हैं, इसलिए एक कुशल डिक्लेरेशन प्रक्रिया अत्यंत महत्वपूर्ण है। National Pension System (NPS) के विपरीत, जो मार्केट-लिंक्ड रिटर्न देता है, EPF गारंटीड रिटर्न और एक सरल विड्रॉल संरचना प्रदान करता है, जिससे सटीक TDS डिक्लेरेशन ज़रूरी हो जाता है।
अनुपालन जोखिम और कड़ी निगरानी
हालांकि Form 121 सरलीकरण का लक्ष्य रखता है, सटीक सेल्फ-डिक्लेरेशन की ज़िम्मेदारी बहुत अधिक है। नए Income Tax Act, 2025 के तहत गलत बयानी के लिए दंड (penalties) का सामना करना पड़ सकता है। पिछले साल के इनकम टैक्स रिटर्न की जानकारी वेरिफिकेशन के लिए प्रदान करने की आवश्यकता, UIN जनरेशन के साथ, बढ़ी हुई जांच का संकेत देती है। कंपनियां और फर्म 121 फॉर्म से बाहर हैं, जिसका मतलब है कि उन्हें और भी जटिल TDS अनुपालन का सामना करना पड़ेगा। जिन व्यक्तियों की अनुमानित आय 'Tax Year' के दौरान टैक्सेबल लिमिट से अधिक हो जाती है, उनका Form 121 डिक्लेरेशन अमान्य हो जाएगा। उन्हें तुरंत इसमें सुधार करना होगा या गलत डिक्लेरेशन के परिणामों का सामना करना पड़ेगा। 1 अप्रैल 2026 के बाद पुरानी Forms 15G/15H का उपयोग करके की गई घोषणाओं के लिए पूर्ण अनुपालन हेतु Form 121 का अनुवर्ती सबमिशन आवश्यक हो सकता है, जिससे उन लोगों के लिए एक अतिरिक्त प्रशासनिक कदम बढ़ जाएगा जो देरी करते हैं।