आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण (ITAT) ने एक बड़ा फैसला सुनाया है। इसके अनुसार, अगर पति अपनी पत्नी को पैसे गिफ्ट करता है और पत्नी उन पैसों से ट्रेडिंग करती है, तो हुए नुकसान को पति अपनी कुल आमदनी में जोड़ सकता है। इससे पति को अपने मुनाफे के खिलाफ इन नुकसानों को एडजस्ट करने की सुविधा मिल सकती है, बशर्ते कि नुकसान और गिफ्ट किए गए पैसों के बीच सीधा संबंध साबित करने वाले पुख्ता दस्तावेज हों।
क्या हुआ है?
आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण (ITAT) ने पति-पत्नी के बीच गिफ्ट किए गए पैसों से होने वाले ट्रेडिंग लॉस पर टैक्स के नियमों को स्पष्ट किया है। अपने हालिया फैसले में, ITAT ने कहा है कि अगर कोई व्यक्ति अपने जीवनसाथी को पैसे गिफ्ट करता है और उन पैसों का इस्तेमाल ट्रेडिंग के लिए किया जाता है, तो उस ट्रेडिंग से होने वाले किसी भी नुकसान को 'क्लब' किया जा सकता है, यानी ट्रांसफर करने वाले (पति) की आमदनी में जोड़ा जा सकता है। यह इनकम-टैक्स एक्ट, 1961 की धारा 64(1)(iv) के सिद्धांत पर आधारित है, जिसके तहत गिफ्ट की गई संपत्ति से होने वाली आमदनी को गिफ्ट देने वाले की टैक्स रिटर्न में शामिल करना होता था। अब ITAT ने साफ कर दिया है कि यही नियम नुकसान पर भी लागू होता है, जिससे टैक्स बचाने में मदद मिल सकती है।
मामले का संदर्भ
यह फैसला एक टैक्सपेयर, विपिन यादव, से जुड़ा है। उन्होंने अपनी पत्नी को लगभग ₹1.15 करोड़ का गिफ्ट दिया था। पत्नी ने इस पैसे का इस्तेमाल इक्विटी और फ्यूचर्स एंड ऑप्शंस (F&O) में ट्रेडिंग के लिए किया, जिसमें आखिरकार बड़ा वित्तीय नुकसान हुआ। जब पति ने इन नुकसानों को अपनी ट्रेडिंग इनकम के साथ एडजस्ट करने की कोशिश की, तो टैक्स डिपार्टमेंट ने इसे मानने से इनकार कर दिया। उनका तर्क था कि ट्रेडिंग के फैसले स्वतंत्र रूप से पत्नी ने लिए थे। हालांकि, ITAT ने पति के पक्ष में फैसला सुनाते हुए कहा कि अगर ट्रेडिंग के लिए इस्तेमाल की गई पूंजी एक गिफ्ट थी, तो उससे होने वाला नतीजा, चाहे वह मुनाफा हो या नुकसान, असल में गिफ्ट देने वाले (पति) से जुड़ा है।
डॉक्यूमेंटेशन का महत्व
यह फैसला किसी भी तरह के स्पॉसल (पति-पत्नी) ट्रेडिंग लॉस को क्लेम करने की खुली छूट नहीं है। ITAT ने इस बात पर जोर दिया है कि टैक्सपेयर्स को गिफ्ट किए गए पैसों और हुए नुकसान के बीच सीधा संबंध साबित करने वाले स्पष्ट और भरोसेमंद सबूत पेश करने होंगे। अगर कोई टैक्सपेयर इस तरह के सेट-ऑफ का दावा करना चाहता है, तो उसे अपने वित्तीय रिकॉर्ड को बहुत सावधानी से बनाए रखना होगा। इसमें बैंक स्टेटमेंट शामिल होने चाहिए जिसमें 'गिफ्ट' के तौर पर पैसे ट्रांसफर होने का साफ जिक्र हो, और ट्रेडिंग अकाउंट्स में पत्नी को गिफ्ट किए गए पैसों और उसके खुद के पैसों के बीच अंतर स्पष्ट दिखाया गया हो। सही ऑडिट ट्रेल के बिना, टैक्स डिपार्टमेंट ऐसे दावों को खारिज कर सकता है।
'विशेषज्ञता' का अपवाद
निवेशकों को इस फैसले की एक महत्वपूर्ण बारीकी पर ध्यान देना चाहिए। ITAT ने यह भी कहा कि अगर हुआ नुकसान या आमदनी पूरी तरह से प्राप्त करने वाले जीवनसाथी (पत्नी) की अपनी तकनीकी या पेशेवर विशेषज्ञता का नतीजा है, तो यह क्लबिंग का नियम लागू नहीं हो सकता है। उदाहरण के लिए, अगर पत्नी एक प्रोफेशनल ट्रेडर है और उसकी खुद की स्किल्स और रणनीति ही ट्रेडिंग के प्रदर्शन को चला रही है, तो टैक्स अथॉरिटीज इस नुकसान को पत्नी का मान सकती हैं, न कि उस व्यक्ति का जिसने पैसे गिफ्ट किए थे। यह अपवाद इस बात की याद दिलाता है कि टैक्स का ट्रीटमेंट इस बात पर निर्भर करेगा कि नुकसान पैसे की वजह से हुआ या ट्रेडर के व्यक्तिगत कौशल की वजह से।
निवेशकों को क्या ध्यान रखना चाहिए?
जो टैक्सपेयर्स इस प्रावधान का लाभ उठाना चाहते हैं, उन्हें पेशेवर टैक्स सलाहकार की मदद लेनी चाहिए। ऐसे किसी भी दावे के लिए सबसे महत्वपूर्ण है डॉक्यूमेंटेशन का मजबूत होना। यह साबित करना बेहद जरूरी है कि हुआ नुकसान सीधे गिफ्ट की गई पूंजी से जुड़ा है। चूंकि इनकम क्लबिंग से जुड़े टैक्स नियम काफी जटिल हो सकते हैं, इसलिए गिफ्ट की गई पूंजी और अपनी व्यक्तिगत पूंजी के लिए अलग-अलग रिकॉर्ड रखना, किसी भी भविष्य के असेसमेंट के दौरान दावों का समर्थन करने का सबसे व्यावहारिक तरीका है।