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सुप्रीम कोर्ट ने गैर-निवासियों के लिए TDS पर दिया ऐतिहासिक फैसला
भारत के सर्वोच्च न्यायालय ने गैर-निवासी संस्थाओं को किए जाने वाले रेमिटेंस पर स्रोत पर कर कटौती (TDS) के संबंध में एक महत्वपूर्ण स्पष्टीकरण प्रदान किया है। शीर्ष अदालत ने कहा कि लागू दोहरे कराधान से बचाव समझौतों (DTAA) में निर्दिष्ट दर से अधिक TDS नहीं लगाया जा सकता है।
कर विवाद: DTAA बनाम घरेलू कानून
आयकर विभाग विदेशी संस्थाओं को किए जाने वाले भुगतानों पर 20% की उच्च TDS दर लागू कराना चाहता था। यह उच्च दर आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 206AA के तहत प्रस्तावित की गई थी, खासकर तब जब गैर-निवासी प्राप्तकर्ताओं ने अपने स्थायी खाता संख्या (PAN) प्रदान नहीं किए थे। हालांकि, Mphasis, Wipro और Manthan Software Services जैसी कंपनियों ने तर्क दिया कि DTAA में परिभाषित दरें, जो अक्सर 10% पर निर्धारित होती हैं, उन्हें प्राथमिकता मिलनी चाहिए।
सुप्रीम कोर्ट ने संधि लाभों को बरकरार रखा
सर्वोच्च न्यायालय ने माना कि आयकर अधिनियम के प्रावधानों की व्याख्या DTAA के साथ मिलकर की जानी चाहिए। अदालत ने इस बात पर जोर दिया कि यदि कोई विदेशी प्राप्तकर्ता संधि लाभों के लिए पात्र है, तो TDS कटौती DTAA में परिभाषित 10% की सीमा से अधिक नहीं हो सकती। अदालत ने पाया कि आयकर विभाग द्वारा इस 10% संधि सीमा से परे कोई भी मांग अंतरराष्ट्रीय समझौते के अनुरूप नहीं होगी।
समर्थनकारी मिसालें
यह निर्णय उसी मुद्दे पर कर्नाटक उच्च न्यायालय के 2022 के फैसले को बरकरार रखता है। यह दिल्ली उच्च न्यायालय के जुलाई 2022 के एक फैसले की भी पुष्टि करता है, जिसे सुप्रीम कोर्ट ने पहले मंजूरी दी थी, जिसमें इसी तरह स्थापित किया गया था कि धारा 206AA DTAA प्रावधानों पर प्रभावी नहीं हो सकती।
व्यवसायों के लिए निहितार्थ
इस स्पष्टीकरण से अंतरराष्ट्रीय लेनदेन में शामिल भारतीय कंपनियों, विशेष रूप से IT क्षेत्र में, को महत्वपूर्ण लाभ होने की उम्मीद है। यह अनुपालन को सरल बनाता है और विदेशी सेवा प्रदाताओं और सहयोगियों को किए जाने वाले भुगतानों पर अप्रत्याशित कर देनदारियों के जोखिम को कम करता है।
प्रभाव
यह निर्णय व्यवसायों को अंतरराष्ट्रीय कर नियमों को नेविगेट करने में आवश्यक स्पष्टता प्रदान करता है, और भविष्य के विवादों और विदेशी भुगतानों से संबंधित कर बोझ को कम कर सकता है। यह घरेलू कर कानून में अंतरराष्ट्रीय कर संधियों के महत्व को पुष्ट करता है।
प्रभाव रेटिंग: 8/10।
कठिन शब्दों की व्याख्या
स्रोत पर कर कटौती (TDS): आय के स्रोत पर काटा जाने वाला कर। जो व्यक्ति आय का भुगतान करता है, वह भुगतान करने से पहले कर का एक निश्चित प्रतिशत काट लेता है और उसे सरकार के पास जमा करा देता है।
गैर-निवासी संस्थाएँ: कंपनियाँ या संगठन जो भारत में पंजीकृत नहीं हैं या जिनका प्राथमिक व्यवसाय स्थल भारत में नहीं है।
दोहरा कराधान से बचाव समझौता (DTAA): दो देशों के बीच एक द्विपक्षीय समझौता जिसका उद्देश्य आय को दो बार कर लगने से रोकना और कर सहयोग को सुविधाजनक बनाना है।
आयकर अधिनियम की धारा 206AA: भारतीय आयकर अधिनियम का एक प्रावधान जो उच्च TDS दर (आमतौर पर 20%) अनिवार्य करता है यदि आय प्राप्तकर्ता अपना PAN प्रदान करने में विफल रहता है।
स्थायी खाता संख्या (PAN): भारतीय आयकर विभाग द्वारा व्यक्तियों और संस्थाओं को कर उद्देश्यों के लिए जारी की गई एक अद्वितीय 10-अंकीय अल्फ़ान्यूमेरिक पहचानकर्ता।
रेमिटेंस: एक देश से दूसरे देश में स्थानांतरित किया गया धन।