વિદેશી શેરોમાં રોકાણ કરનારા ભારતીયો માટે નવા ટેક્સ નિયમો: જાણો શું છે ફેરફાર?

Detailed Coverage

ભારતમાં રહેતા અને વિદેશી સ્ટોક એક્સચેન્જ પર લિસ્ટેડ શેરોમાં રોકાણ કરતા રોકાણકારો માટે ઇન્કમ-ટેક્સ એક્ટ (Income-tax Act) હેઠળ ખાસ ટેક્સ જવાબદારીઓ છે. કારણ કે આ શેર ભારતીય એક્સચેન્જ પર લિસ્ટેડ નથી, તેથી તેમને ટેક્સના હેતુઓ માટે અનલિસ્ટેડ સિક્યોરિટીઝ (Unlisted Securities) તરીકે ગણવામાં આવે છે, જેના કારણે કેપિટલ ગેઇન્સ માટે અલગ ગણતરી થાય છે.

કેપિટલ ગેઇન્સ અને આવકનું વર્ગીકરણ

જો શેર 24 મહિનાથી વધુ સમય માટે રાખવામાં આવે, તો તેને લોંગ-ટર્મ કેપિટલ ગેઇન્સ (Long-Term Capital Gains) ગણવામાં આવે છે અને તેના પર ઇન્ડેક્સેશન (Indexation) ના લાભ વગર 12.5% ના ફ્લેટ દરે ટેક્સ લાગે છે. ટૂંકા ગાળાના કેપિટલ ગેઇન્સ (Short-Term Capital Gains), જે શેર ટૂંકા સમયગાળા માટે રાખવાથી થાય છે, તેના પર રોકાણકારના લાગુ પડતા ઇન્કમ ટેક્સ સ્લેબ (Slab) મુજબ ટેક્સ લાગે છે. આ ગેઇન્સની ગણતરી કરતી વખતે, રોકાણકારોએ ટેક્સ અધિકારીઓ દ્વારા નિર્ધારિત વિનિમય દર (Exchange Rate) નો ઉપયોગ કરીને ખરીદીની કિંમત અને વેચાણની રકમને ભારતીય રૂપિયામાં રૂપાંતરિત કરવી જરૂરી છે. આનો અર્થ એ છે કે ખરીદી અને વેચાણ વચ્ચે ચલણના વધઘટથી ટેક્સેબલ પ્રોફિટ બદલાઈ શકે છે.

ઇન્ટ્રાડે ટ્રેડિંગ (Intraday Trading) માં વિદેશી શેરોને અલગ રીતે ગણવામાં આવે છે. આવા ટ્રેડમાં શેરની વાસ્તવિક ડિલિવરી સામેલ ન હોવાથી, નફાને કેપિટલ ગેઇન્સને બદલે બિઝનેસ ઇન્કમ (Business Income) તરીકે વર્ગીકૃત કરવામાં આવે છે. પરિણામે, આ નફા પર રોકાણકારના સ્લેબ દરે ટેક્સ લાગે છે. તેનાથી વિપરીત, આવા ઇન્ટ્રાડે પ્રવૃત્તિઓથી થયેલા નુકસાનને બિઝનેસ લોસ (Business Losses) તરીકે ગણી શકાય છે, જે ટેક્સ કાયદાની ચોક્કસ જોગવાઈઓ હેઠળ સરભર (Set off) કરી શકાય છે અથવા આગળ લઈ જઈ શકાય છે.

રિપોર્ટિંગ અને કમ્પ્લાયન્સની જવાબદારીઓ

ભારતમાં રહેતા અને સામાન્ય રીતે રહેતા કરદાતાઓએ તેમના આવકવેરા રિટર્નના શેડ્યૂલ FA (Schedule FA) માં તમામ વિદેશી સંપત્તિઓ, જેમાં ઓવરસીઝ બ્રોકરેજ એકાઉન્ટ્સ (Overseas Brokerage Accounts) અને શેરહોલ્ડિંગ્સ (Shareholdings) નો સમાવેશ થાય છે, તેનો ખુલાસો કરવો જરૂરી છે. આ જરૂરિયાત સંપત્તિના મૂલ્ય અથવા ઉત્પન્ન થયેલી આવકની રકમ ધ્યાનમાં લીધા વિના લાગુ પડે છે. આ ઉપરાંત, આ વિદેશી સ્ત્રોતોમાંથી થયેલી કોઈપણ આવકને શેડ્યૂલ FSI (Schedule FSI) માં દર્શાવવી આવશ્યક છે. આ સંપત્તિઓનો યોગ્ય રીતે ખુલાસો કરવામાં નિષ્ફળતા તપાસ તરફ દોરી શકે છે, તેથી તમામ વિદેશી હોલ્ડિંગ્સ અને બ્રોકરેજ પ્રવૃત્તિઓના સચોટ દસ્તાવેજીકરણ (Documentation) ની જરૂર છે.

ડબલ ટેક્સેશનનું સંચાલન

વિદેશી દેશ અને ભારતમાં સમાન આવક પર બે વાર ટેક્સ ચૂકવવાનું ટાળવા માટે, રોકાણકારો ફોરેન ટેક્સ ક્રેડિટ (Foreign Tax Credit) નો દાવો કરી શકે છે. આ રાહત ભારતે વિવિધ દેશો સાથે કરેલા ડબલ ટેક્સેશન એવોઇડન્સ એગ્રીમેન્ટ્સ (Double Taxation Avoidance Agreements - DTAA) દ્વારા અથવા એકપક્ષીય રાહત જોગવાઈઓ (Unilateral Relief Provisions) દ્વારા ઉપલબ્ધ છે. આ ક્રેડિટનો દાવો કરવા માટે, રોકાણકારોએ તેમના ટેક્સ રિટર્ન ફાઇલ કરતા પહેલા ઇન્કમ ટેક્સ પોર્ટલ (Income Tax Portal) પર ફોર્મ 67 (Form 67) ઇલેક્ટ્રોનિકલી ફાઇલ કરવું પડશે. એ નોંધવું અગત્યનું છે કે આ ક્રેડિટ વિદેશમાં ચૂકવાયેલ ટેક્સ અથવા તે જ આવક પર ભારતમાં ચૂકવવાપાત્ર ટેક્સ - જે બંનેમાં ઓછું હોય - તેના સુધી મર્યાદિત છે. આવા દાવાઓને સમર્થન આપવા માટે વિથહોલ્ડિંગ સર્ટિફિકેટ્સ (Withholding Certificates) અને બ્રોકરેજ સ્ટેટમેન્ટ્સ (Brokerage Statements) જેવા વિગતવાર રેકોર્ડ રાખવા અત્યંત મહત્વપૂર્ણ છે.