જે કરદાતાઓ ઇન્કમ ટેક્સ રિટર્ન (ITR) ભરવાની મૂળ ડેડલાઇન ચૂકી ગયા છે, તેઓ સેક્શન 119(2)(b) હેઠળ કન્ડોનેશન ઓફ ડીલે (condonation of delay) પ્રક્રિયા દ્વારા TDS રિફંડનો દાવો કરી શકે છે. અપડેટેડ ITR (U-ITR) રૂટ સ્પષ્ટપણે રિફંડ દાવાઓને બાકાત રાખે છે, પરંતુ સેન્ટ્રલ બોર્ડ ઓફ ડાયરેક્ટ ટેક્સિસ (CBDT) વાસ્તવિક મુશ્કેલીના કિસ્સાઓમાં રાહત આપે છે. આ કાનૂની માર્ગ કરદાતાઓને અણધાર્યા સંજોગોને કારણે થયેલા વિલંબને સુધારવા અને તેમના નાણાં પાછા મેળવવાની મંજૂરી આપે છે.
શું થયું?
જે કરદાતાઓ નિયત તારીખ સુધીમાં પોતાનું ઇન્કમ ટેક્સ રિટર્ન (ITR) ફાઈલ કરી શક્યા નથી, તેઓ ઘણીવાર માની લે છે કે તેમનું TDS (Tax Deducted at Source) રિફંડ જપ્ત થઈ ગયું છે. જોકે, આવકવેરા અધિનિયમ આવી પરિસ્થિતિઓ માટે ચોક્કસ જોગવાઈઓ પ્રદાન કરે છે. જ્યારે સેક્શન 139(8A) હેઠળ અપડેટેડ ITR (U-ITR) ફાઈલ કરવાની સુવિધા ઉપલબ્ધ છે, તે રિફંડનો દાવો કરવાની મંજૂરી આપતું નથી. મુદત વીતી ગયા પછી TDS રકમ પાછી મેળવવા માટે, કરદાતાઓએ આવકવેરા અધિનિયમની સેક્શન 119(2)(b) હેઠળ પૂરી પાડવામાં આવેલ કન્ડોનેશન ઓફ ડીલે પ્રક્રિયાનો ઉપયોગ કરવો પડશે.
શા માટે અપડેટેડ ITR એ ઉકેલ નથી?
કરદાતાઓને અગાઉની ચૂકવણીઓને સુધારવામાં મદદ કરવા માટે રજૂ કરાયેલ અપડેટેડ ITR ની જોગવાઈ, નાણાકીય દાવાઓના સંદર્ભમાં કડક મર્યાદાઓ ધરાવે છે. સેક્શન 139(8A) હેઠળ, કરદાતાઓ અગાઉના ચાર નાણાકીય વર્ષો માટે રિટર્ન ફાઈલ કરી શકે છે, પરંતુ આ સેક્શન સ્પષ્ટપણે કોઈપણ રિફંડનો દાવો કરવા પર પ્રતિબંધ મૂકે છે. તેથી, TDS રકમ પાછી મેળવવા માંગતા વ્યક્તિઓ U-ITR પ્રક્રિયા પર આધાર રાખી શકતા નથી. આ માર્ગનો ઉપયોગ કરવાથી રિફંડ નહીં મળે, જે કરદાતાઓ માટે બિનઅસરકારક બની જાય છે જેમનો મુખ્ય ઉદ્દેશ્ય પહેલેથી ચૂકવેલ અથવા કપાયેલા કરને પાછો મેળવવાનો છે.
કન્ડોનેશનનો માર્ગ સમજવો
આવકવેરા અધિનિયમની સેક્શન 119(2)(b) સેન્ટ્રલ બોર્ડ ઓફ ડાયરેક્ટ ટેક્સિસ (CBDT) ને વિલંબિત ફાઈલિંગ માટે કન્ડોનેશન (માફી) આપવાની સત્તા આપે છે. આ જોગવાઈ એવા કરદાતાઓ માટે સુરક્ષા જાળ તરીકે કાર્ય કરે છે જેમણે વાસ્તવિક મુશ્કેલી અથવા તેમના નિયંત્રણ બહારના સંજોગોને કારણે મુદત ચૂકી દીધી હતી. 1 ઓક્ટોબર, 2024 ના CBDT પરિપત્ર મુજબ, કરદાતાઓને સંબંધિત મૂલ્યાંકન વર્ષના પાંચ વર્ષ સુધીના ચૂકી ગયેલા ITRs માટે વિલંબની માફી માટે અરજી કરવાની મંજૂરી આપવામાં આવી છે. આ પરિપત્ર રાહત પદ્ધતિ માટે નિયમનકારી આધાર તરીકે કાર્ય કરે છે.
અરજી અને મંજૂરી પ્રક્રિયા
રકમ પાછી મેળવવાની શરૂઆત કરવા માટે, કરદાતાએ વિલંબની માફી માટે અરજી સબમિટ કરવી આવશ્યક છે. આ સ્વચાલિત પ્રક્રિયા નથી; અરજી સંબંધિત આવકવેરા અધિકારી સાથે ફાઈલ કરવી આવશ્યક છે. મૂલ્યાંકન અધિકારી વાસ્તવિક મુશ્કેલીના પુરાવા અથવા માન્ય, અનિવાર્ય સંજોગો કે જેના કારણે સમયસર રિટર્ન ફાઈલ કરવામાં અસમર્થતા આવી હતી, તેના આધારે વિનંતીનું મૂલ્યાંકન કરે છે.
જો અરજી મંજૂર થાય, તો કરદાતાને વિલંબની માફીનો ઓર્ડર મળે છે. આ ઓર્ડર એક મહત્વપૂર્ણ દસ્તાવેજ છે, કારણ કે તે કરદાતાને કન્ડોનેશન ઓર્ડરનો સંદર્ભ આપીને ITR ફાઈલ કરવાનું આગળ વધારવા દે છે. એકવાર રિટર્ન ફાઈલ અને પ્રોસેસ થઈ જાય, પછી કરદાતા તે ચોક્કસ મૂલ્યાંકન વર્ષ સાથે સંકળાયેલ TDS રિફંડનો દાવો કરવા પાત્ર બને છે.
જોખમો અને શું ધ્યાનમાં રાખવું
એ નોંધવું અગત્યનું છે કે કન્ડોનેશન અરજીની મંજૂરી મૂલ્યાંકન અધિકારીના વિવેકબુદ્ધિ પર આધાર રાખે છે. દરેક વિનંતી મંજૂર થશે તેની કોઈ ગેરંટી નથી. અધિકારી સખત રીતે તપાસ કરશે કે પરિસ્થિતિ ખરેખર 'વાસ્તવિક મુશ્કેલી' ના કેસ તરીકે લાયક ઠરે છે કે કેમ. કરદાતાઓએ ખાતરી કરવી જોઈએ કે તેમની પાસે સમયસર ફાઈલ કરવામાં શા માટે અસમર્થ હતા તેના દાવાને સમર્થન આપવા માટે સ્પષ્ટ, ચકાસણીપાત્ર દસ્તાવેજો છે. પરિણામ પ્રદાન કરેલા પુરાવાની મજબૂતાઈ પર ભારે આધાર રાખે છે. આ પરિસ્થિતિમાં કોઈપણ કરદાતા માટે મુખ્ય ધ્યાન રાખવા જેવી બાબત એ છે કે તેમની અરજીની સ્થિતિ અને વિલંબના કારણો, કારણ કે આ અધિકારીના નિર્ણયનો આધાર બનશે.