મુંબઈ ITAT બેન્ચે મહત્વનો નિર્ણય આપ્યો છે કે નોન-રેસિડેન્ટ ઇન્ડિયન્સ (NRIs) કેપિટલ ગેઇન્સ ટેક્સ ગણતરી માટે શેર ખરીદવાની પડતર (Cost of Acquisition) તરીકે ESOP એક્સરસાઇઝ (Exercise) ની તારીખના ફેર માર્કેટ વેલ્યુ (FMV) નો ઉપયોગ કરી શકે છે. આ નિર્ણયથી ESOPs પર ડબલ ટેક્સેશન (Double Taxation) થી મોટી રાહત મળશે.
NRIs ને ESOPs પર મોટી રાહત
મુંબઈના ઇન્કમ ટેક્સ એપેલન્ટ ટ્રિબ્યુનલ (ITAT) એ નોન-રેસિડેન્ટ ઇન્ડિયન્સ (NRIs) માટે Employee Stock Options (ESOPs) પર ટેક્સની ગણતરી અંગે એક મોટો નિર્ણય આપ્યો છે. આ નિર્ણય લાંબા સમયથી ચાલતા વિવાદનો અંત લાવશે, જેમાં ESOPs વેચતી વખતે કેપિટલ ગેઇન્સ ટેક્સ (Capital Gains Tax) ની ગણતરીનો સમાવેશ થાય છે.
ડબલ ટેક્સેશનનો મુદ્દો સમજવો
સામાન્ય રીતે, ESOPs પર ટેક્સેશન બે તબક્કામાં થાય છે. પ્રથમ, જ્યારે કર્મચારી ઓપ્શનનો ઉપયોગ કરીને શેર ખરીદે છે, ત્યારે શેર ખરીદવાની કિંમત (Exercise Price) અને તે દિવસની બજાર કિંમત (Fair Market Value - FMV) વચ્ચેનો તફાવત પગાર (Salary Income) તરીકે કરપાત્ર ગણાય છે. બીજા તબક્કામાં, જ્યારે શેર વેચવામાં આવે છે, ત્યારે વેચાણ કિંમત અને 'ખરીદની પડતર' (Cost of Acquisition) વચ્ચેના નફા પર કેપિટલ ગેઇન્સ ટેક્સ લાગે છે. આ 'ખરીદની પડતર' તરીકે કર્મચારીએ ચૂકવેલી નીચી કિંમત લેવી કે ESOP એક્સરસાઇઝની તારીખે રહેલી FMV લેવી, તે વિવાદનો મુખ્ય મુદ્દો રહ્યો છે. જો નીચી Exercise Price ને Cost of Acquisition ગણવામાં આવે, તો Capital Gains Tax વધી જાય છે, જેના કારણે કર્મચારીઓ એક જ આવક પર બે વાર ટેક્સ ભરી રહ્યા હતા.
ITAT નો ઐતિહાસિક નિર્ણય
ITAT મુંબઈ બેન્ચે Rajesh R. Hemrajani વિરુદ્ધ ITO કેસમાં સ્પષ્ટ કર્યું કે આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 49(2AA) હેઠળ, ESOP એક્સરસાઇઝની તારીખના FMV ને શેર ખરીદવાની પડતર (Cost of Acquisition) ગણવામાં આવશે. ટ્રિબ્યુનલે ટેક્સ વિભાગની એ દલીલને ફગાવી દીધી કે આ જોગવાઈ ત્યારે જ લાગુ પડે જ્યારે ESOP નો લાભ ભારતમાં અગાઉ કરપાત્ર ઠર્યો હોય. બેન્ચે જણાવ્યું કે કલમ 49(2AA) માં એવી કોઈ શરત નથી કે લાભ પર ભારતમાં ટેક્સ લાગ્યો હોવો જરૂરી છે. આ NRIs માટે મોટી જીત છે, ખાસ કરીને જેમના ESOP લાભો પર ભારતમાં ટેક્સ લાગ્યો ન હતો.
જોખમો અને ભવિષ્યની અનિશ્ચિતતા
જોકે આ નિર્ણય NRIs માટે ખૂબ જ રાહતરૂપ છે, પરંતુ એ સમજવું જરૂરી છે કે આ અંતિમ શબ્દ નથી. આવકવેરા વિભાગ આ નિર્ણયને હાઈ કોર્ટમાં પડકારી શકે છે. ટેક્સ કાયદાઓનું અર્થઘટન જુદા જુદા સ્તરે અલગ અલગ હોઈ શકે છે. આ નિર્ણય હાલ પૂરતો મજબૂત દાખલો (precedent) પૂરો પાડે છે, પરંતુ તે આવકવેરા વિભાગ દ્વારા આવા દાવાઓ પર સવાલ ઉઠાવવાનું બંધ કરશે તેની કોઈ ગેરંટી નથી.
જે કરદાતાઓ ભૂતકાળના ટેક્સ રિટર્નમાં સુધારો કરીને આ લાભ લેવાનું વિચારી રહ્યા છે, તેમણે સાવચેતી રાખવી જોઈએ. આ પ્રક્રિયા જટિલ હોઈ શકે છે, ખાસ કરીને એવા વર્ષો માટે જેની સુધારણાની સમયમર્યાદા વીતી ગઈ હોય. FMV વેલ્યુએશન રિપોર્ટ, એક્સરસાઇઝ ડેટનો પુરાવો, અને પગાર તથા કેપિટલ ગેઇન્સની ગણતરીના સ્પષ્ટ રેકોર્ડ્સ જેવા દસ્તાવેજો સાચવવા ખૂબ જ જરૂરી છે. કોઈપણ પગલું ભરતા પહેલા, રોકાણકારોએ યોગ્ય ટેક્સ સલાહકારની સલાહ લેવી જોઈએ કે આ નિર્ણય તેમના ચોક્કસ રેસિડેન્સી સ્ટેટસ અને કોઈપણ સંબંધિત ટેક્સ સંધિઓ (tax treaties) પર કેવી રીતે લાગુ પડે છે.