Whalesbook
આવકવેરા અપીલ ટ્રિબ્યુનલ (ITAT) એ એક મહત્વપૂર્ણ નિર્ણય આપ્યો છે કે ₹50 લાખથી ઓછી રકમના ટેક્સ કેસોમાં, ત્રણ વર્ષની કાયદાકીય સમયમર્યાદા બાદ Reopening થઈ શકશે નહીં. આ ચુકાદાથી અનેક કરદાતાઓને મોટી રાહત મળી છે.
શું થયું?
મુંબઈ સ્થિત આવકવેરા અપીલ ટ્રિબ્યુનલ (ITAT) એ ટેક્સ Reopening માટેની કાયદાકીય મર્યાદાઓને લઈને સ્પષ્ટતા કરતો એક મોટો નિર્ણય આપ્યો છે. આ કેસમાં એક કરદાતાએ વર્ષો જૂના એસેસમેન્ટ વર્ષ માટેના ટેક્સની માંગણીને પડકારી હતી. આવકવેરા વિભાગે 2017-18ના વર્ષ માટે Reassessment કરવાનો પ્રયાસ કર્યો હતો, જેમાં ₹5 લાખના રોકડ લોનમાંથી થયેલી અઘોષિત રોકાણનો આરોપ હતો.
ટ્રિબ્યુનલે આ નોટિસના સમય પર ધ્યાન આપ્યું અને જણાવ્યું કે તે કાયદાકીય સમયમર્યાદા કરતાં ઘણી મોડી જારી કરવામાં આવી હતી. ખાસ કરીને, વિભાગે જુલાઈ 2022 માં નોટિસ જારી કરી હતી, જે Reassessment માટે નિર્ધારિત ત્રણ વર્ષની મર્યાદા કરતાં ઘણી વધારે હતી. ચર્ચા હેઠળની રકમ માત્ર ₹5 લાખ હોવાથી, તે Reopeningના વિસ્તૃત સમયગાળા માટેની જરૂરિયાત પૂરી કરતી ન હતી. આ કારણે, ટ્રિબ્યુનલે સમગ્ર Reassessment કાર્યવાહીને અમાન્ય ઠેરવી.
ત્રણ વર્ષનો નિયમ શું છે?
આ વિવાદનો મુખ્ય મુદ્દો એ નિયમો પર કેન્દ્રિત હતો કે આવકવેરા વિભાગ કેટલા સમય સુધી જૂના કેસ Reopen કરી શકે છે. વર્તમાન ટેક્સ કાયદા મુજબ, સામાન્ય રીતે એસેસમેન્ટ વર્ષના અંતથી Reassessment કાર્યવાહી શરૂ કરવા માટે આવકવેરા વિભાગ પાસે ત્રણ વર્ષનો સમયગાળો હોય છે. આ ત્રણ વર્ષની મર્યાદા પછી કેસ Reopen કરવા માટે, કાયદા મુજબ છટકી ગયેલી આવક ઓછામાં ઓછી ₹50 લાખ હોવી જરૂરી છે.
આ કેસમાં, વિવાદાસ્પદ રકમ ₹50 લાખની મર્યાદા કરતાં ઘણી ઓછી હતી. આ નિર્ણય એક મૂળભૂત સિદ્ધાંત પર ભાર મૂકે છે: આવકવેરા વિભાગ નાની રકમો માટે આ કાયદાકીય મર્યાદાઓને બાયપાસ કરી શકે નહીં. આ એક મહત્વપૂર્ણ યાદ અપાવે છે કે ટેક્સ અધિકારીઓ માટે પણ પ્રક્રિયાગત સમયમર્યાદાઓનું પાલન કરવું ફરજિયાત છે, માત્ર કરદાતાઓ માટે જ નહીં.
કલમ 151 હેઠળ મંજૂરીઓ શા માટે મહત્વપૂર્ણ છે?
સમયના મુદ્દા ઉપરાંત, ITAT એ મંજૂરી પ્રક્રિયા પર પણ નજીકથી નજર રાખી. ટેક્સ અધિકારીઓએ Reassessment શરૂ કરવા માટે આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 151 હેઠળ ખાસ મંજૂરી મેળવવી પડે છે. ટ્રિબ્યુનલે નોંધ્યું કે ફરજિયાત મર્યાદા કરતાં ઓછી રકમ માટે ત્રણ વર્ષની સમયમર્યાદા પછી નોટિસ જારી કરવામાં આવી હોવાથી, મળેલી મંજૂરી કાયદેસર રીતે ટકી શકે તેમ ન હતી.
આ દર્શાવે છે કે આવી મંજૂરીઓ ફક્ત વહીવટી કાર્યો કે આપોઆપ થતી પ્રક્રિયાઓ નથી. તેઓ બિનજરૂરી અથવા અયોગ્ય ટેક્સ ફાઇલો Reopen થતા અટકાવવા માટે રચાયેલ આવશ્યક કાયદાકીય સુરક્ષા છે. જ્યારે કાયદાની મૂળભૂત શરતો - જેવી કે આવક મર્યાદા - પૂરી થતી નથી, ત્યારે મંજૂરી પોતે જ ખામીયુક્ત બને છે, જે કરદાતા સામેની સમગ્ર કાયદાકીય કાર્યવાહીને અમાન્ય કરી શકે છે.
કરદાતાઓ માટે મહત્વપૂર્ણ પાઠ
આ નિર્ણય કરદાતાઓને મળેલા કોઈપણ ટેક્સ નોટિસની કાળજીપૂર્વક સમીક્ષા કરવા માટે એક યાદ અપાવે છે. જ્યારે કોઈ નોટિસ આવે, ત્યારે એસેસમેન્ટ વર્ષ, છટકી ગયેલી આવકની કથિત રકમ અને નોટિસ જારી કરવાની તારીખ તપાસવી અત્યંત મહત્વપૂર્ણ છે. જો ભૂતકાળના વર્ષ માટે ત્રણ વર્ષની નિયમિત વિન્ડોની બહાર અને નાની રકમ સંબંધિત નોટિસ મળે, તો વિભાગે કાયદાકીય મર્યાદાઓનું પાલન કર્યું છે કે કેમ તેની ચકાસણી કરવા માટે ટેક્સ પ્રોફેશનલની સલાહ લેવી યોગ્ય રહેશે.
કરદાતાઓએ એવું આપોઆપ ન માની લેવું જોઈએ કે ટેક્સ વિભાગ તરફથી મળેલ દરેક નોટિસ કાયદેસર રીતે યોગ્ય છે. જેમ વિભાગ કરદાતાઓ પાસેથી કાયદાનું પાલન કરવાની અપેક્ષા રાખે છે, તેમ કરદાતાઓને પણ Reassessment શરૂ કરતી વખતે વિભાગ દ્વારા નિર્ધારિત કાયદાકીય પ્રક્રિયાઓ, જેમાં સમયમર્યાદા અને નાણાકીય મર્યાદાઓનો સમાવેશ થાય છે, તેનું પાલન થાય તેની ખાતરી કરવાનો અધિકાર છે.
