ITAT Delhi એ એક મહત્વપૂર્ણ ચુકાદામાં સ્પષ્ટ કર્યું છે કે Foreign Tax Credit (FTC) ક્લેમ કરવા માટે Form 67 ભરવું એ ફરજિયાત (Mandatory) નથી, પરંતુ તે માત્ર એક પ્રક્રિયાગત (Directory) જરૂરિયાત છે. આ નિર્ણયથી એવા ટેક્સપેયર્સને મોટી રાહત મળી છે જેમને ટેકનિકલ કારણોસર ટેક્સ ક્રેડિટ મળતી ન હતી.
ઇન્કમ ટેક્સ એપેલેટ ટ્રિબ્યુનલ (ITAT), દિલ્હીએ ફોરેન ટેક્સ ક્રેડિટ (FTC) ક્લેમ કરવા અંગે એક ઐતિહાસિક નિર્ણય આપ્યો છે. ટ્રિબ્યુનલે સ્પષ્ટ કર્યું છે કે વિદેશમાં ભરેલા ટેક્સના ક્લેમ માટે Form 67 ભરવું એ કોઈ અનિવાર્ય શરત નથી, બલ્કે તે માત્ર એક પ્રક્રિયા છે. આ નિર્ણય એવા કરદાતાઓ માટે વરદાન સાબિત થશે જેઓ નાની ટેકનિકલ ભૂલોને કારણે પોતાના હકનું ટેક્સ બેનિફિટ ગુમાવી રહ્યા હતા.
શું હતો સમગ્ર વિવાદ?
આ કેસમાં એક કરદાતાએ અમેરિકામાં કમાણી કરી હતી અને ડબલ ટેક્સેશન ટાળવા માટે ₹23.48 લાખ ના ટેક્સ ક્રેડિટની માંગ કરી હતી. જોકે, Income Tax Return (ITR) સાથે Form 67 સબમિટ ન કરવાને કારણે ટેક્સ વિભાગે ₹30 લાખ ની માંગણી કરી હતી. ઓટોમેટેડ સિસ્ટમ દ્વારા ફોર્મની ગેરહાજરીમાં ક્લેમ રિજેક્ટ કરી દેવામાં આવ્યો હતો.
ટ્રિબ્યુનલનો કડક અભિગમ: પ્રક્રિયા કરતાં સત્યતા વધુ મહત્વની
ITAT એ નોંધ્યું કે સેન્ટ્રલ પ્રોસેસિંગ સેન્ટર (CPC) અને એસેસિંગ ઓફિસરે ક્લેમની યોગ્ય ચકાસણી કરવાને બદલે તેને માત્ર ટેકનિકલ ભૂલ ગણીને ફગાવી દીધો હતો. ટ્રિબ્યુનલે દિલ્હી હાઈકોર્ટના 'Real Time Data Services (P.) Ltd. v. PCIT' કેસનો હવાલો આપીને જણાવ્યું કે:
- ટેક્સ કાયદાઓનો અર્થઘટન કરદાતાઓને ન્યાય મળે તે રીતે થવો જોઈએ.
- જો વિભાગને ક્લેમ પર શંકા હોય, તો તેમણે તેનું વેરિફિકેશન કરવું જોઈએ, નહીં કે ફોર્મ ન હોવાને કારણે અરજી જ નકારવી.
હવે આ કેસમાં ટ્રિબ્યુનલે એસેસિંગ ઓફિસરને ફરીથી ₹23.48 લાખ ના ક્લેમની તપાસ કરવાનો આદેશ આપ્યો છે. આ નિર્ણય સ્પષ્ટ કરે છે કે ટેકનિકલ ફોર્માલિટીઝ કરતા ટેક્સ ક્રેડિટની સબસ્ટેન્ટિવ વેલિડિટી (Substantive Validity) વધુ મહત્વની છે.