મુંબઈ ITAT (Income Tax Appellate Tribunal) એ પતિ-પત્ની વચ્ચે થયેલા ₹7.5 કરોડના પ્રોપર્ટી ટ્રાન્સફરને સેક્શન 54F હેઠળ ટેક્સ છૂટ માટે માન્ય ઠેરવ્યું છે. આવકવેરા વિભાગે આ ડીલને ટેક્સ ચોરીની યોજના ગણાવી હતી, પરંતુ પુરાવાના અભાવે ટ્રિબ્યુનલે તેનો અસ્વીકાર કર્યો.
મુંબઈ બેન્ચે આવકવેરા અપીલ ટ્રિબ્યુનલ (ITAT) એ પતિ-પત્ની વચ્ચેની પ્રોપર્ટી ડીલના ટેક્સ અંગે મહત્વપૂર્ણ સ્પષ્ટતા કરી છે. ટ્રિબ્યુનલે એક કરદાતાની તરફેણમાં ચુકાદો આપ્યો છે, જેને સેક્શન 54F હેઠળની છૂટનો લાભ મળ્યો ન હતો. આ લાભ રોકાણકારોને લાંબા ગાળાના કેપિટલ ગેઇન્સ પર ટેક્સ ઘટાડવાની મંજૂરી આપે છે, જો તેઓ તે પૈસા નવી રહેણાંક મિલકતમાં ફરીથી રોકાણ કરે. આ કિસ્સામાં, મહિલાએ તેના પતિ પાસેથી ₹7.5 કરોડનું ઘર ખરીદ્યું હતું.
શરૂઆતમાં, આવકવેરા વિભાગે આ દાવા પર વાંધો ઉઠાવ્યો હતો અને દલીલ કરી હતી કે આ ટ્રાન્સફર 'કલેરેબલ ડિવાઈસ' (Colourable Device) હતું, જેનો અર્થ થાય છે કે વ્યવહાર ફક્ત ટેક્સ ચોરી કરવાના હેતુથી કરવામાં આવ્યો હતો. અધિકારીઓએ આરોપ લગાવ્યો હતો કે આ ટ્રાન્સફર પતિને તેના બિઝનેસ લોસ સામે કેપિટલ ગેઇન્સને સરભર કરવાની મંજૂરી આપવા માટે કરવામાં આવ્યું હતું, જેનાથી પરિવારનો કુલ ટેક્સ બોજ ઘટશે. IT અધિકારીએ આ છૂટનો અસ્વીકાર કર્યો હતો, જેની સાથે કમિશનર (અપીલ્સ) એ પણ શરૂઆતમાં સહમતિ દર્શાવી હતી, જેના કારણે પત્નીની કરપાત્ર આવકમાં લગભગ ₹7 કરોડનો વધારો થયો હતો.
જોકે, ITAT એ આ નિર્ણયને ઉલટાવી દીધો. ટ્રિબ્યુનલે આ ઘટનાઓના સમય અંગેના ટેક્સ વિભાગની દલીલમાં રહેલી મોટી ખામી પર પ્રકાશ પાડ્યો. ટ્રિબ્યુનલે નોંધ્યું કે પ્રોપર્ટીની ખરીદી જૂન 2021 માં થઈ હતી. તેનાથી વિપરીત, પતિના બિઝનેસ લોસ, જેના વિશે ટેક્સ ઓથોરિટીએ દાવો કર્યો હતો કે તેનો ઉપયોગ કેપિટલ ગેઇન્સને સરભર કરવા માટે થઈ રહ્યો હતો, તે માર્ચ 2022 માં જ ઉદ્ભવ્યા હતા. કારણ કે પ્રોપર્ટી ટ્રાન્ઝેક્શનના ઘણા મહિનાઓ પછી લોસ થયા હતા, ટ્રિબ્યુનલે નિષ્કર્ષ કાઢ્યો કે તે કપલ માટે તે ચોક્કસ લોસનો લાભ લેવા માટે ટ્રાન્ઝેક્શનનું આયોજન કરવું અશક્ય હતું.
આ ચુકાદો કરદાતાઓ માટે મહત્વપૂર્ણ છે કારણ કે તે એ સિદ્ધાંતને મજબૂત બનાવે છે કે ન્યાયિક સંસ્થાઓને કોઈ વ્યવહારને કૃત્રિમ ગણાવવા માટે માત્ર શંકા નહીં, પરંતુ નક્કર પુરાવાની જરૂર છે. ટ્રિબ્યુનલે ભાર મૂક્યો કે ખરીદી માનક કાનૂની પ્રક્રિયાઓ દ્વારા સમર્થિત હતી, જેમાં યોગ્ય નોંધણી, સ્ટેમ્પ ડ્યુટીની ચુકવણી અને વાસ્તવિક વિચારણા (Actual Consideration) - એટલે કે પ્રોપર્ટી માટે ચૂકવેલ નાણાં - નો સમાવેશ થાય છે. આ પરિબળોએ સાબિત કર્યું કે વ્યવહાર બનાવટી ન હતો, પરંતુ વાસ્તવિક હતો.
જોકે આ ચુકાદો પરિવારના સભ્યો વચ્ચેના વાસ્તવિક પ્રોપર્ટી ટ્રાન્સફર માટે રાહત આપે છે, તે ટેક્સ પ્લાનિંગ માટે 'બ્લેન્ક ચેક' ઓફર કરતું નથી. ટેક્સ ઓથોરિટીઓ એવા વ્યવહારો પર નજીકથી નજર રાખી રહી છે જેમાં વ્યાપારી વાસ્તવિકતા (Commercial Substance) નો અભાવ હોય. કરદાતા પર એ સાબિત કરવાનો બોજ રહે છે કે આવો કોઈપણ વ્યવહાર કાયદેસર રીતે માન્ય અને વ્યાપારી રીતે યોગ્ય છે. સમાન છૂટનો લાભ લેવા માંગતા રોકાણકારો અને કરદાતાઓએ ખાતરી કરવી જોઈએ કે તમામ દસ્તાવેજો પારદર્શક હોય, ચૂકવણી સત્તાવાર બેંકિંગ ચેનલો દ્વારા કરવામાં આવે અને વ્યવહાર કાનૂની જરૂરિયાતોને અનુરૂપ હોય જેથી તપાસ ટાળી શકાય. વ્યક્તિઓ માટે મુખ્ય વાત એ છે કે પરિવારની પ્રોપર્ટી ડીલ માન્ય હોવા છતાં, તેને ટેક્સ જવાબદારીઓને ટાળવા માટે ડિઝાઇન કરવામાં આવી ન હતી તે સાબિત કરીને કડક તપાસનો સામનો કરવો જ પડશે.