Whalesbook
Bombay High Court ના જસ્ટિસ GS Kulkarni અને જસ્ટિસ Aarti Sathe એ સ્પષ્ટ કર્યું છે કે GST કાયદા હેઠળ અધિકારીઓને માત્ર સર્ચ દરમિયાન મળેલી રોકડ જપ્ત કરવાની સત્તા નથી. કોર્ટના 10 માર્ચ, 2026 ના ચુકાદામાં વેપારી Smruti Waghdhare પાસેથી જપ્ત કરાયેલા ₹1 કરોડ ની રોકડને "ગેરવાજબી, મનસ્વી અને કાયદાના અધિકાર વિનાની" ગણાવી હતી. આ નિર્ણય GST અધિકારીઓની તપાસ શક્તિઓને નોંધપાત્ર રીતે મર્યાદિત કરે છે અને તેમને કાયદાકીય સીમાઓનું પાલન કરવાની યાદ અપાવે છે. કોર્ટે ₹1 કરોડ વ્યાજ સાથે બે અઠવાડિયામાં પરત કરવાનો આદેશ આપ્યો છે. આ સર્ચ જૂન 2023 માં ₹312.8 કરોડ ના ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (ITC) ફ્રોડના શંકાસ્પદ નકલી ઇનવોઇસિંગ નેટવર્કને નિશાન બનાવવા માટે કરાયા હતા.
કાયદાકીય દલીલ: રોકડ એ 'માલ' નથી
પિટિશનર વતી રજૂઆત કરનાર વકીલ Abhishek A Rastogi એ દલીલ કરી હતી કે CGST એક્ટ માત્ર GST કેસો સંબંધિત "માલ, દસ્તાવેજો, પુસ્તકો અથવા વસ્તુઓ" ની જપ્તીની મંજૂરી આપે છે. તેમણે જણાવ્યું હતું કે રોકડ, જે કાયદેસર રીતે "પૈસા" છે, તે આ શ્રેણીમાં આવતી નથી. Rastogi એ એ પણ ધ્યાન દોર્યું કે CGST એક્ટની કલમ 67 હેઠળ અધિકારીઓએ જપ્તી કરતા પહેલા વસ્તુઓની સુસંગતતા વિશે "માન્યતા રાખવાનું કારણ" (reason to believe) નોંધવું જરૂરી છે, જે અહીં થયું નથી. સૌથી મહત્વપૂર્ણ બાબત એ છે કે વિભાગે CGST એક્ટની કલમ 67(7) હેઠળ જરૂરી છ મહિનાના સમયગાળામાં નોટિસ જારી કરી ન હતી. કોર્ટે પણ સહમતી દર્શાવી કે વિભાગ રોકડ અને GST તપાસ વચ્ચે સ્પષ્ટ કડી સ્થાપિત કરવામાં નિષ્ફળ ગયો હતો અને જપ્તી પહેલા યોગ્ય કારણો નોંધ્યા ન હતા.
ફંડ્સને આવકવેરા વિભાગમાં ટ્રાન્સફર કરવા પર કોર્ટનો પ્રશ્ન
GST વિભાગની મુશ્કેલીઓમાં વધુ એક ઉમેરો ત્યારે થયો જ્યારે કોર્ટને જાણવા મળ્યું કે ₹1 કરોડ ની રોકડ આવકવેરા વિભાગને ટ્રાન્સફર કરવામાં આવી હતી. જસ્ટિસ Kulkarni અને Sathe એ પ્રશ્ન કર્યો કે GST અધિકારીઓ કરન્સીને બીજા એજન્સીને કેમ ટ્રાન્સફર કરશે, કારણ કે CGST એક્ટ તેની મંજૂરી આપતો નથી. આ ટ્રાન્સફર જપ્તી સામેના કેસને વધુ નબળો પાડે છે. ચુકાદામાં સ્પષ્ટ કરવામાં આવ્યું છે કે તેના તારણો માત્ર GST જપ્તીની કાયદેસરતા સંબંધિત છે અને આવકવેરા વિભાગને તેના પોતાના કાયદા હેઠળ પૈસાના સ્ત્રોતની તપાસ કરતા અટકાવતા નથી.
ઓવરરીચ અને પ્રક્રિયાગત ભૂલોનું જોખમ
આ ચુકાદો નકલી ઇનવોઇસિંગ અને ITC ફ્રોડ જેવા ગુનાઓની તપાસમાં ઘણીવાર રોકડ જપ્ત કરતા GST ઇન્ટેલિજન્સ યુનિટ્સ દ્વારા સંભવિત ઓવરરીચ (અધિકાર ક્ષેત્ર બહાર જવું) તરફ નિર્દેશ કરે છે. કોર્ટનું કડક વલણ કડક પ્રક્રિયાગત નિયમોની જરૂરિયાત સૂચવે છે. જો રોકડ GST કાયદા હેઠળ કરચોરી સાથે સ્પષ્ટ અને કાયદેસર રીતે જોડાયેલ ન હોય અને "માન્યતા રાખવાનું કારણ" દસ્તાવેજીકૃત ન હોય, તો જપ્તીને પડકારી શકાય છે. કાયદાકીય સત્તાઓના ખોટા અર્થઘટન અને નોટિસમાં વિલંબ જેવી પ્રક્રિયાગત ભૂલોનો ઉપયોગ અમલ એજન્સીઓ માટે નોંધપાત્ર જોખમ ઊભું કરે છે. આ નિર્ણયનો અર્થ એ છે કે અધિકારીઓએ કોઈપણ રોકડ જપ્તી માટે સીધો કાયદાકીય આધાર સાબિત કરવો પડશે.
ભવિષ્યના GST સર્ચ પર અસર
આ નિર્ણય સમગ્ર ભારતમાં GST સર્ચ અને સીઝર ઓપરેશન્સ પર વ્યાપક અસર કરે તેવી શક્યતા છે. તે ફરીથી સ્થાપિત કરે છે કે કર અધિકારીઓની વ્યાપક તપાસ શક્તિઓનો ઉપયોગ કાયદા અનુસાર કડક રીતે થવો જોઈએ. વ્યવસાયો એવી જપ્તીઓને પડકારવા માટે મજબૂત આધાર મેળવી શકે છે જેને તેઓ મનસ્વી ગણે છે, કારણ કે GST અધિકારીઓએ હવે કર કેસોમાં જપ્ત કરાયેલી રોકડની સુસંગતતા સ્પષ્ટપણે સાબિત કરવી પડશે. આ ચુકાદાને પગલે GST ઇન્ટેલિજન્સ યુનિટ્સ તેમની પ્રક્રિયાઓની સમીક્ષા કરે તેવી અપેક્ષા છે, જેમાં સર્ચ, જપ્તી અને નોટિસ માટે સાવચેતીપૂર્વક દસ્તાવેજીકરણ અને CGST એક્ટનું કડક પાલન કરવા પર ધ્યાન કેન્દ્રિત કરવામાં આવશે.