વિદેશમાં રહેતા સભ્યો ધરાવતા પરિવારો વારસા માટે ટ્રસ્ટ અને વીલ (Will) વચ્ચે પસંદગી કરતી વખતે નોંધપાત્ર ટેક્સના જોખમોનો સામનો કરે છે. ખાસ કરીને અમેરિકા જેવા દેશોમાં, ટેક્સ કાયદાની અસંગતતા અણધાર્યા ટેક્સ બિલ્સ અને દંડ તરફ દોરી શકે છે. વારસદારોને સંપત્તિનું મૂલ્ય ગુમાવ્યા વિના વારસામાં મળેલી સંપત્તિઓ ઍક્સેસ કરી શકે તે સુનિશ્ચિત કરવા માટે ભારતના FEMA અને આવકવેરા અધિનિયમ (Income Tax Act) વિદેશી નિયમો સાથે કેવી રીતે ક્રિયાપ્રતિક્રિયા કરે છે તે સમજવું આવશ્યક છે.
અમેરિકા અને ભારતીય કાયદા હેઠળ ટેક્સના જોખમો
જ્યારે ભારતીય ટ્રસ્ટ સ્ટ્રક્ચર્સ (Structures) વિદેશી ટેક્સ અધિકારીઓ સાથે ક્રિયાપ્રતિક્રિયા કરે છે ત્યારે મુખ્ય પડકાર ઊભો થાય છે. ઉદાહરણ તરીકે, જે ટ્રસ્ટને ભારતમાં ટેક્સ-એફિશિયન્ટ (Tax-efficient) ગણવામાં આવે છે તેને યુએસ ટેક્સ કાયદા હેઠળ અલગ રીતે વર્ગીકૃત કરી શકાય છે. રિવોકેબલ ટ્રસ્ટ (Revocable Trust), જેનો ઉપયોગ સંપત્તિ વ્યવસ્થાપન માટે થાય છે, તે સર્જકના મૃત્યુ પર ફોરેન નોન-ગ્રાન્ટર ટ્રસ્ટ (Foreign Non-grantor Trust) બની શકે છે. આ ફેરફાર ટ્રસ્ટની વાર્ષિક આવકને યુએસ ટેક્સને આધીન બનાવી શકે છે, ભલે તે નાણાં લાભાર્થીઓને વિતરિત ન થાય. વધુમાં, અમુક મ્યુચ્યુઅલ ફંડ (Mutual Funds) અથવા વૈકલ્પિક રોકાણ ભંડોળ (Alternative Investment Funds) જેવા ચોક્કસ ભારતીય રોકાણ વાહનો રાખવાથી યુ.એસ. માં પેસિવ ફોરેન ઇન્વેસ્ટમેન્ટ કંપની (PFIC) નિયમો ટ્રિગર થઈ શકે છે. આના પરિણામે અવાસ્તવિક લાભો પર ટેક્સ લાગી શકે છે, જેનાથી વારસદારો પર ભારે ટેક્સ બોજ, વ્યાજ અને સંભવિત દંડ થઈ શકે છે.
FEMA અને રેમિટન્સ નિયમોની અસર
વિદેશી હુંડિયામણ વ્યવસ્થાપન અધિનિયમ (FEMA), 1999, બિન-નિવાસી લાભાર્થીઓને ભારતીય રુપીયા કેવી રીતે મોકલી શકાય તે વધુ જટિલ બનાવે છે. લિબરલાઇઝ્ડ રેમિટન્સ સ્કીમ (LRS) હેઠળ, ભારતીય રહેવાસીઓ પાસે ભેટ સહિત સંબંધીઓને રેમિટન્સ (Remittances) માટે વાર્ષિક $250,000 ની મર્યાદા છે. જ્યારે નોન-રેસિડેન્ટ ઇન્ડિયન્સ (NRIs) ચોક્કસ નિયમો હેઠળ વાર્ષિક $1 મિલિયન સુધી પ્રાપ્ત કરી શકે છે, ત્યારે ટ્રસ્ટને ઘણીવાર વ્યક્તિગત લાભાર્થીઓ કરતાં અલગ ગણવામાં આવે છે. જો ટ્રસ્ટનો ઉપયોગ સંપત્તિઓનું વિતરણ કરવા માટે થાય છે, તો તે વિતરણોને રેમિટન્સ મર્યાદાઓ સામે ગણવામાં આવી શકે છે જે સુગમતા ઘટાડે છે. આ નિયમનકારી અસ્પષ્ટતા સંપત્તિના સ્થાનાંતરણમાં વિલંબ કરી શકે છે અને જ્યારે વારસદારો તેમના નિવાસ દેશમાં ભંડોળ પાછું લાવવાનો પ્રયાસ કરે છે ત્યારે ઘર્ષણ ઊભું કરી શકે છે.
પરિવારો માટે વ્યૂહાત્મક વિચારણાઓ
જ્યારે ભારતમાં પેઢીઓ સુધી સંપત્તિઓ પર નિયંત્રણ જાળવવા માટે ટ્રસ્ટ લોકપ્રિય છે, ત્યારે આંતરરાષ્ટ્રીય સભ્યો ધરાવતા પરિવારો માટે તે હંમેશા શ્રેષ્ઠ વિકલ્પ ન હોઈ શકે. વીલ (Will) ઘણીવાર બિન-નિવાસી લાભાર્થીઓ માટે વધુ સુગમતા પ્રદાન કરે છે. વીલનો ઉપયોગ કરીને, દરેક લાભાર્થી સ્વતંત્ર રીતે પોતાની $1 મિલિયન રેમિટન્સ મર્યાદાનો ઉપયોગ કરી શકે છે, અને ભારતમાં ઉત્પન્ન થતી આવકને ઘણીવાર વધુ અસરકારક રીતે પાછી મોકલી શકાય છે. કારણ કે ભારતીય ટેક્સ કાયદો, ખાસ કરીને આવકવેરા અધિનિયમ, 1961 ની કલમ 164 હેઠળ, મનસ્વી ટ્રસ્ટને અલગ કરપાત્ર એન્ટિટી તરીકે ગણે છે, જો સ્ટ્રક્ચર કાળજીપૂર્વક ડિઝાઇન ન થયું હોય તો ભારત-યુએસ ડબલ ટેક્સ એવોઇડન્સ એગ્રીમેન્ટ (Double Tax Avoidance Agreement) હેઠળ રાહત મેળવવાની ક્ષમતા મર્યાદિત હોઈ શકે છે. પરિવારોએ નિષ્ણાતો સાથે સંપર્ક કરવો જોઈએ જેઓ ભારતીય ઉત્તરાધિકાર કાયદો અને લાભાર્થીના ગૃહ દેશની ટેક્સ આવશ્યકતાઓ બંનેને સમજે છે જેથી આંતરરાષ્ટ્રીય ટેક્સ સંધિઓ અને રિપેટ્રિએશન માર્ગદર્શિકાઓ સાથે તેમની સંપત્તિ આયોજનને સંરેખિત કરી શકાય.