ભારતના આવકવેરા અધિનિયમ (Income Tax Act) મુજબ, પગાર ત્યારે જ ટેક્સેબલ ગણાય છે જ્યારે તે 'ડ્યુ' (Due) થાય અથવા મળે, બેમાંથી જે વહેલું હોય. આનો અર્થ એ છે કે જે કર્મચારીઓને તેમની કંપની તરફથી પગાર મળવામાં વિલંબ થઈ રહ્યો છે, તેમણે કમાયેલા પણ ન મળેલા પગાર પર પણ ટેક્સ ભરવો પડી શકે છે. આ નિયમ સમજવો ખૂબ જ જરૂરી છે.
ઘણા કર્મચારીઓને લાગે છે કે પગાર ફક્ત ત્યારે જ ટેક્સેબલ થાય છે જ્યારે તે તેમના બેંક ખાતામાં જમા થાય છે. પરંતુ, ભારતીય આવકવેરા કાયદા એક ખાસ નિયમનું પાલન કરે છે, જેમાં પગાર 'ડ્યુ' (Due) થવા પર અથવા મળવા પર, બેમાંથી જે પણ વહેલું હોય તેના આધારે ટેક્સેબલ ગણાય છે. આનો મતલબ એ છે કે જો કોઈ એમ્પ્લોયર પગાર ચૂકવવામાં વિલંબ કરે, તો પણ કર્મચારી તે આવક પર જે નાણાકીય વર્ષમાં તે 'ડ્યુ' થઈ હતી તેના માટે ટેક્સ ચૂકવવા માટે કાયદેસર રીતે જવાબદાર હોઈ શકે છે.
'ડ્યુ' તારીખ મળવાની તારીખ કરતાં વધુ મહત્વની કેમ?
આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 15 (Section 15) પગારની આવક પર ટેક્સ લાદવા માટેનો માળખું નક્કી કરે છે. કાયદો કર્મચારીને પૈસા મેળવવાનો કાયદેસર અધિકાર ક્યારે મળે છે તેના પર ધ્યાન કેન્દ્રિત કરે છે, તેથી બેંક ક્રેડિટની વાસ્તવિક તારીખ એકમાત્ર પરિબળ નથી. જો કોઈ રોજગાર કરારમાં નિયત કરેલું હોય કે પગાર દર મહિનાના અંતે કમાવવામાં આવે છે, તો તે આવક તે સમયે 'ડ્યુ' ગણાય છે. જો કોઈ કંપની રોકડ પ્રવાહની સમસ્યાઓનો સામનો કરે છે અને પગાર ચૂકવવામાં વિલંબ કરે છે, તો ટેક્સ જવાબદારી તે સમયગાળા સાથે જોડાયેલી રહે છે જ્યારે કામ કરવામાં આવ્યું હતું અને પગાર કાયદેસર રીતે 'ડ્યુ' થયો હતો.
ટેક્સ ફાઇલિંગ અને અનુપાલન પર અસર
નાણાકીય રીતે અસ્થિર કંપનીઓમાં કામ કરતા કર્મચારીઓ માટે, આ નિયમ નોંધપાત્ર નાણાકીય અસમાનતા ઊભી કરી શકે છે. શક્ય છે કે કોઈ વ્યક્તિએ એવી આવક પર ટેક્સ ચૂકવવો પડે જે તેને મળી નથી, જે વ્યક્તિગત સ્તરે તરલતા (Liquidity) ની સમસ્યા ઊભી કરી શકે છે. વધુમાં, એ સુનિશ્ચિત કરવા માટે ફોર્મ 26AS અને વાર્ષિક માહિતી સ્ટેટમેન્ટ (Annual Information Statement - AIS) પર નજર રાખવી આવશ્યક છે કે એમ્પ્લોયર દ્વારા દર્શાવવામાં આવેલી આવક કર્મચારી દ્વારા જાહેર કરાયેલા પગાર સાથે મેળ ખાય છે. બંને વચ્ચેના તફાવતો કર અધિકારીઓ તરફથી પૂછપરછ તરફ દોરી શકે છે.
એ નોંધવું અગત્યનું છે કે જો જે વર્ષમાં પગાર 'ડ્યુ' થયો હતો તેમાં ટેક્સ ચૂકવવામાં આવ્યો હોય, તો જ્યારે એમ્પ્લોયર આખરે બાકી રકમનું સમાધાન કરશે ત્યારે તેના પર ફરીથી ટેક્સ લાગશે નહીં. તેનાથી વિપરીત, જો પગાર એડવાન્સમાં મળે છે, તો તે જે વર્ષમાં મળે છે તેમાં ટેક્સેબલ થાય છે, ભલે તે ટેકનિકલી ક્યારે 'ડ્યુ' થયો હોય.
ક્યારે Unpaid Salary ટેક્સેબલ ન પણ હોય?
કેટલીક ચોક્કસ પરિસ્થિતિઓમાં, ન મળેલ પગાર તાત્કાલિક કરપાત્રતા ટ્રિગર ન કરી શકે. જો રોજગાર કરારની શરતો હેઠળ પગાર હજુ સુધી 'ડ્યુ' થયો નથી - જેમ કે જ્યારે ચુકવણીની શરતો ઔપચારિક રીતે સુધારેલી હોય, પરસ્પર લેખિત કરાર દ્વારા મુલતવી રાખવામાં આવી હોય, અથવા જો હક જ વિવાદિત હોય - તો કર જવાબદારી ત્યારે જ ઉભી થઈ શકે છે જ્યારે તે આવક મેળવવાનો કાયદેસર અધિકાર સ્થાપિત થાય. રોજગાર કરારની પ્રકૃતિ અને પગાર ક્યારે કાયદેસર દેવું બને છે તે સમયિંગ એ નક્કી કરવાના પ્રાથમિક પરિબળો છે કે કર જવાબદારીઓ ક્યારે ટ્રિગર થાય છે. નિયમિત વિલંબનો સામનો કરતા કર્મચારીઓએ તેમના કરારોની સમીક્ષા કરવી જોઈએ અને કર સલાહકારોની સલાહ લેવી જોઈએ જેથી તેમની ઘોષણાઓ આ કાયદાકીય જોગવાઈઓ સાથે સુસંગત રહે.