Whalesbook
સુપ્રીમ કોર્ટે નોન-રેસિડન્ટ્સ માટે TDS પર ઐતિહાસિક નિર્ણય આપ્યો
ભારતના સુપ્રીમ કોર્ટે નોન-રેસિડન્ટ એન્ટિટીઝને કરાયેલા રેમિટન્સ પર સોર્સ પર ટેક્સ કપાત (TDS) અંગે એક મહત્વપૂર્ણ સ્પષ્ટતા કરી છે. સર્વોચ્ચ અદાલતે જણાવ્યું કે લાગુ પડતા ડબલ ટેક્સ એવોઇડન્સ એગ્રીમેન્ટ્સ (DTAA) માં ઉલ્લેખિત TDS દર કરતાં વધુ TDS લઈ શકાતો નથી.
ટેક્સ વિવાદ: DTAA વિ. સ્થાનિક કાયદો
આવકવેરા વિભાગે વિદેશી એન્ટિટીઝને કરાયેલા ચુકવણીઓ પર 20% નો ઊંચો TDS દર લાગુ કરવાની માંગ કરી હતી. આ ઊંચો દર આવકવેરા કાયદા, 1961 ની કલમ 206AA હેઠળ પ્રસ્તાવિત કરવામાં આવ્યો હતો, ખાસ કરીને જ્યારે નોન-રેસિડન્ટ પ્રાપ્તકર્તાઓ તેમના પર્મેનન્ટ એકાઉન્ટ નંબર (PAN) પ્રદાન કરતા ન હતા. જોકે, Mphasis, Wipro, અને Manthan Software Services જેવી કંપનીઓએ દલીલ કરી હતી કે DTAA માં નિર્ધારિત દરો, જે ઘણીવાર 10% પર નક્કી થાય છે, તેમને પ્રાથમિકતા મળવી જોઈએ.
સુપ્રીમ કોર્ટે ટ્રીટીના લાભોને સમર્થન આપ્યું
સુપ્રીમ કોર્ટે માન્યું કે આવકવેરા કાયદાની જોગવાઈઓનો DTAA સાથે મળીને અર્થઘટન થવું જોઈએ. અદાલતે ભારપૂર્વક જણાવ્યું કે જો કોઈ વિદેશી પ્રાપ્તકર્તા ટ્રીટીના લાભો માટે પાત્ર હોય, તો TDS કપાત DTAA માં નિર્ધારિત 10% ની મર્યાદા કરતાં વધુ ન હોઈ શકે. અદાલતે શોધી કાઢ્યું કે આવકવેરા વિભાગ દ્વારા આ 10% ટ્રીટી મર્યાદા કરતાં વધુ કોઈપણ માંગ આંતરરાષ્ટ્રીય કરાર સાથે અસંગત હશે.
આધારભૂત પૂર્વ-નિર્ણયો
આ નિર્ણય, એ જ મુદ્દા પર કર્ણાટક હાઈકોર્ટના 2022 ના નિર્ણયને સમર્થન આપે છે. તે દિલ્હી હાઈકોર્ટના જુલાઈ 2022 ના નિર્ણયને પણ મજબૂત બનાવે છે, જેને સુપ્રીમ કોર્ટે અગાઉ પુષ્ટિ આપી હતી, જેમાં સમાન રીતે સ્થાપિત કર્યું હતું કે કલમ 206AA DTAA ની જોગવાઈઓ પર પ્રભાવી બની શકે નહીં.
વ્યવસાયો માટે અસરો
આ સ્પષ્ટતાથી આંતરરાષ્ટ્રીય વ્યવહારોમાં સામેલ ભારતીય કંપનીઓને, ખાસ કરીને IT ક્ષેત્રમાં, નોંધપાત્ર લાભ થવાની અપેક્ષા છે. તે અનુપાલનને સરળ બનાવે છે અને વિદેશી સેવા પ્રદાતાઓ અને સહયોગીઓને કરાયેલી ચુકવણીઓ પર અણધાર્યા કર જવાબદારીઓનું જોખમ ઘટાડે છે.
અસર
આ નિર્ણય, આંતરરાષ્ટ્રીય કર નિયમોનું પાલન કરતા વ્યવસાયોને આવશ્યક સ્પષ્ટતા પ્રદાન કરે છે, અને વિદેશી ચુકવણીઓ સંબંધિત ભવિષ્યના વિવાદો અને કર બોજને ઘટાડી શકે છે. તે સ્થાનિક કર કાયદામાં આંતરરાષ્ટ્રીય કર કરારોના મહત્વને પુનરોધ્ઘાટ કરે છે.
અસર રેટિંગ: 8/10.
કઠિન શબ્દોની સમજૂતી
સોર્સ પર ટેક્સ કપાત (TDS): આવકના સ્ત્રોત પર કાપવામાં આવતો ટેક્સ. જે વ્યક્તિ આવક ચૂકવે છે, તે ચુકવણી કરતા પહેલા ચોક્કસ ટકાવારી ટેક્સ તરીકે કાપીને સરકારમાં જમા કરાવે છે.
નોન-રેસિડન્ટ એન્ટિટીઝ: એવી કંપનીઓ અથવા સંસ્થાઓ જે ભારતમાં નોંધાયેલી નથી અથવા જેનું મુખ્ય વ્યવસાય સ્થળ ભારતમાં નથી.
ડબલ ટેક્સ એવોઇડન્સ એગ્રીમેન્ટ (DTAA): બે દેશો વચ્ચેનો એક દ્વિપક્ષीय કરાર, જેનો હેતુ આવક પર બે વાર કર લાગુ થતો અટકાવવાનો અને કર સહયોગને સરળ બનાવવાનો છે.
આવકવેરા કાયદાની કલમ 206AA: ભારતીય આવકવેરા કાયદાની એક જોગવાઈ, જે જો આવક પ્રાપ્તકર્તા તેમનો PAN પ્રદાન કરવામાં નિષ્ફળ જાય તો (સામાન્ય રીતે 20%) ઊંચો TDS દર ફરજિયાત બનાવે છે.
પર્મેનન્ટ એકાઉન્ટ નંબર (PAN): ભારતીય આવકવેરા વિભાગ દ્વારા વ્યક્તિઓ અને સંસ્થાઓને કર હેતુઓ માટે જારી કરાયેલ એક અનન્ય 10-અક્ષરનો આલ્ફાન્યુમેરિક ઓળખકર્તા.
રેમિટન્સ: એક દેશમાંથી બીજા દેશમાં ટ્રાન્સફર કરાયેલ નાણાં.