આવકવેરા અધિનિયમ, 2025 હેઠળ, નવી કલમ 58 હેઠળ અનુમાનિત કરવેરા (Presumptive Taxation) ને એકીકૃત કરવામાં આવ્યું છે. આ ફેરફાર નાના વેપારીઓ અને પ્રોફેશનલ્સ માટે નુકસાનને બાદ કરવાની કે અનુમાનિત આવક સામે અમુક ભથ્થાં (Allowances) નો દાવો કરવાની ક્ષમતાને દૂર કરે છે. સરકાર દ્વારા આ સરળ કર રિપોર્ટિંગ પદ્ધતિ પસંદ કરનારાઓ માટે નિયમો કડક બનાવવામાં આવતા, કરદાતાઓ હવે ઊંચી કુલ કર જવાબદારીનો સામનો કરી શકે છે.
નવી કલમ 58 થી કરવેરામાં મોટો ફેરફાર
નવા લાગુ કરાયેલા આવકવેરા અધિનિયમ, 2025 માં, નાના વેપારીઓ અને પ્રોફેશનલ્સ માટે એક મોટો ફેરફાર લાવવામાં આવ્યો છે. અગાઉની કલમ 44AD, 44ADA અને 44AE (1961ના અધિનિયમ મુજબ) હેઠળની અનુમાનિત કરવેરા (Presumptive Tax) ની જોગવાઈઓને એક જ, સંકલિત કલમ 58 હેઠળ લાવવામાં આવી છે. જોકે ટર્નઓવરની મર્યાદા (Thresholds) અને અનુમાનિત આવક માટે નક્કી કરાયેલા દરો (Rates) મોટાભાગે અગાઉની વ્યવસ્થા જેવા જ છે, પરંતુ અંતિમ કરપાત્ર આવકની ગણતરીની પદ્ધતિ વધુ પ્રતિબંધિત બની ગઈ છે.
કલમ 58(4) ની કરપાત્ર આવક પર અસર
કરદાતાઓ માટે સૌથી નોંધપાત્ર ફેરફાર કલમ 58(4) નો અમલ છે. આ જોગવાઈ હેઠળ, અનુમાનિત કરવેરા યોજના પસંદ કરનાર વ્યક્તિઓ અને વ્યવસાયોને આ યોજના હેઠળ ગણવામાં આવેલી આવકની સામે કોઈપણ કપાત (Deductions), ભથ્થાં (Allowances) અથવા નુકસાનની ભરપાઈ (Loss Set-offs) નો દાવો કરવાની સખત મનાઈ છે. અગાઉ, કરદાતાઓ પાસે અન્ય નાણાકીય નુકસાન, જેમ કે ટૂંકા ગાળાના મૂડી નુકસાન (Short-term capital losses) અથવા આંતરિક-હેડ બિઝનેસ નુકસાન (Intra-head business losses) સાથે અનુમાનિત આવકની ભરપાઈ કરીને તેમના કર બોજનું સંચાલન કરવાની વધુ સુગમતા હતી.
આનો અર્થ એ થાય છે કે, જો કોઈ રોકાણકાર કે પ્રોફેશનલને અન્યત્ર કાયદેસર નાણાકીય નુકસાન થયું હોય, તો પણ તેઓ અનુમાનિત માર્ગ પસંદ કરતી વખતે કરપાત્ર આવક ઘટાડવા માટે તેનો ઉપયોગ કરી શકશે નહીં. પરિણામે, જે કરદાતાઓ અગાઉ અંતિમ કર ચુકવણી ઘટાડવા માટે નુકસાનની ભરપાઈનો ઉપયોગ કરતા હતા, તેમના માટે આ નવા નિયમ હેઠળ કરપાત્ર આવક અસરકારક રીતે વધુ હશે.
કપાત અને પાલનમાં ફેરફાર
નુકસાનની ભરપાઈના પ્રતિબંધો ઉપરાંત, નવો અધિનિયમ અનુમાનિત આવક સામે પ્રકરણ VI-A હેઠળની કપાત (Chapter VI-A deductions) નો દાવો કરવાની ક્ષમતાને પણ દૂર કરે છે. આમાં વિવિધ કર-બચત રોકાણોનો સમાવેશ થાય છે જે અગાઉ કુલ કર ઘટાડવા માટે ઉપલબ્ધ હતા. વધુમાં, જ્યારે ટેક્સ ઓડિટ માટે સામાન્ય ટર્નઓવર-આધારિત થ્રેશોલ્ડ યથાવત છે - જેમ કે ડિજિટલ વ્યવહારોની ઊંચી ટકાવારી જાળવતા વ્યવસાયો માટે ₹10 કરોડ ની મર્યાદા - પાલનનું વાતાવરણ વધુ કડક બન્યું છે.
જે કરદાતાઓ નિર્ધારિત અનુમાનિત દરો કરતાં ઓછો નફો જાહેર કરવાનો પ્રયાસ કરે છે, તેઓને કર અધિકારીઓ દ્વારા વધુ તપાસનો સામનો કરવો પડે તેવી શક્યતા છે. આ ફેરફાર એક વધુ કડક કર માળખા તરફ સંકેત આપે છે જે ગોઠવણો અને ભરપાઈની અગાઉની પ્રણાલી કરતાં સરળ, જોકે ઊંચી, કર વસૂલાતને પ્રાધાન્ય આપે છે.
રોકાણકારો અને પ્રોફેશનલ્સે નોંધ લેવી જોઈએ કે ચાલુ નાણાકીય વર્ષ માટે અંતિમ કર ગણતરી મુખ્ય નિરીક્ષણક્ષમ (Monitorable) રહેશે. જેઓ તેમના વ્યક્તિગત અથવા વ્યવસાયિક કર જવાબદારીઓનું સંચાલન કરવા માટે નુકસાન ગોઠવણ પર આધાર રાખે છે, તેમને ફરીથી મૂલ્યાંકન કરવાની જરૂર પડી શકે છે કે શું અનુમાનિત યોજના નિયમિત કર વ્યવસ્થા (Regular tax regime) ની તુલનામાં સૌથી કાર્યક્ષમ પસંદગી છે, જ્યાં આવક અને ખર્ચની પ્રકૃતિને આધારે આવી કપાત હજુ પણ માન્ય હોઈ શકે છે.