Whalesbook
ભારતના ટેક્સ માળખામાં મોટો ફેરફાર
ભારતનું પ્રત્યક્ષ કર માળખું (direct tax framework) એક મોટા પરિવર્તનમાંથી પસાર થવા માટે તૈયાર છે. આવકવેરા અધિનિયમ, 2025 (ITA 2025) હવે 60 વર્ષ જૂના આવકવેરા અધિનિયમ, 1961 (ITA 1961) ને 1 એપ્રિલ 2026 થી બદલશે. 21 ઓગસ્ટ, 2025 ના રોજ રાષ્ટ્રપતિની સંમતિ મળ્યા બાદ પસાર થયેલ ITA 2025, છેલ્લા સાઠ વર્ષોમાં અત્યંત જટિલ બનેલા કરવેરા કાયદાઓને આધુનિક અને સરળ બનાવવા માટેનો એક વ્યાપક પ્રયાસ છે. આ સુધારણાના મુખ્ય ઉદ્દેશ્યો સ્પષ્ટતા વધારવી, મુકદ્દમા (litigation) ઘટાડવી, કરદાતાઓ માટે પાલનનો બોજ ઘટાડવો અને વધુ કર નિશ્ચિતતા (tax certainty) પ્રદાન કરવી છે.
મુખ્ય સુધારાઓ અને માળખાકીય સરળીકરણ
ITA 2025 વધુ વપરાશકર્તા-મૈત્રીપૂર્ણ અને સુવ્યવસ્થિત કાનૂની માળખું રજૂ કરે છે. ITA 1961 ના 800 થી વધુ કલમોની સરખામણીમાં, તેમાં 23 પ્રકરણોમાં ગોઠવાયેલ 536 કલમો છે. નવા અધિનિયમમાં સરળ ભાષા, ટૂંકા નિયમો છે અને TDS/TCS દરો જેવી માહિતીને સંક્ષિપ્ત રીતે રજૂ કરવા માટે કોષ્ટકો (tables) રજૂ કરવામાં આવ્યા છે. 'ફ્રિન્જ બેનિફિટ ટેક્સ' (Fringe Benefit Tax) જેવા અપ્રचलित નિયમો દૂર કરવામાં આવ્યા છે, જે કાયદાને વધુ સ્વચ્છ અને સુલભ બનાવે છે. એક મહત્વપૂર્ણ માળખાકીય પરિવર્તન એ 'કર વર્ષ' (Tax Year) નો એકીકૃત ખ્યાલ છે, જે 'પૂર્વવર્તી વર્ષ' (Previous Year) અને 'મૂલ્યાંકન વર્ષ' (Assessment Year) ની બેવડી વિભાવનાઓને બદલશે, જેથી ગેરસમજ ઓછી થાય અને સમયમર્યાદા સરળ બને. TDS નિયમોને એક જ કલમ (કલમ 393) માં એકીકૃત કરવાથી સંદર્ભની સરળતામાં પણ વધારો થશે.
યથાવત જટિલતાઓ અને ભવિષ્યનું ધ્યાન
ઘણા નોંધપાત્ર સુધારાઓ છતાં, કેટલાક ક્ષેત્રો હજુ પણ પડકારો ઊભા કરી રહ્યા છે અને ભવિષ્યના નીતિગત હસ્તક્ષેપો માટે મુખ્ય કેન્દ્રો છે, ખાસ કરીને આગામી યુનિયન બજેટ 2026 માં. સ્ત્રોત પર કર કપાત (TDS) અને સ્ત્રોત પર કર સંગ્રહ (TCS) દરો અને મર્યાદાઓની બહુવિધતા પર હિતધારકો વધુ સ્પષ્ટતા અને સરળીકરણની માંગ કરી રહ્યા છે, જે હજુ પણ અર્થઘટન વિવાદો ઊભા કરી શકે છે. [cite: Source A, Source B]
કોર્પોરેટ પુનર્ગઠન: કોર્પોરેટ પુનર્ગઠનો સંબંધિત ચોક્કસ ચિંતાઓ ઉઠાવવામાં આવી છે. ITA 2025 ની 'ડીમર્જર' (Demerger) ની વ્યાખ્યા 'ફાસ્ટ-ટ્રેક ડીમર્જર' (કંપની અધિનિયમ, 2013 ની કલમ 233 હેઠળ) ને કર-તટસ્થ (tax-neutral) સારવારમાંથી બાકાત રાખે છે, જે કર ખર્ચ ઊભો કરી શકે છે અને વ્યવસાય કરવાની સરળતાના ઉદ્દેશ્યને નબળો પાડી શકે છે. ઉદ્યોગ સંસ્થાઓ તેમને કર-તટસ્થ નિયમોમાં સમાવેશ કરવા હિમાયત કરી રહી છે. વધુમાં, હિતધારકો લાંબા ગાળાના મૂડી લાભો (long-term capital gains) માટે લાયકાત મેળવવા માટે સ્લમ્પ સેલ (Slump Sale) માં વ્યવસાય 'એકમ' (undertakings) ની ધારણ અવધિ (holding period) ને 36 મહિનાથી ઘટાડીને 24 મહિના કરવાનો સુઝાવ આપી રહ્યા છે. IPO માં ઓફર ફોર સેલ (OFS) દ્વારા વેચવામાં આવતા લિસ્ટેડ ન હોય તેવા શેરો માટે ધારણ અવધિ બે વર્ષથી ઘટાડીને એક વર્ષ કરવાનો પણ સમાન સુઝાવ છે. વિલીનીકરણ અથવા ડીમર્જરના કિસ્સામાં સંચિત નુકસાન અને અનુપશોષિત ઘસારા (accumulated losses and unabsorbed depreciation) ના ફોરવર્ડ અને સેટ-ઓફ સંબંધિત નિયમો કલમ 72A દ્વારા સંચાલિત થાય છે, જેમાં બજેટ 2025 ના તાજેતરના સુધારાઓનો હેતુ અનિશ્ચિત નુકસાનને ફોરવર્ડ કરતા અટકાવવાનો છે.
વિવાદ નિવારણ અને મૂલ્યાંકન: કર વિવાદો માટે વૈકલ્પિક વિવાદ નિવારણ પદ્ધતિઓને મજબૂત કરવા અને સમય-આધારિત મધ્યસ્થી (mediation) દાખલ કરવાની જરૂરિયાત ઓળખવામાં આવી છે. [cite: Source A] સુઝાવોમાં વિવાદિત માંગણીઓના 20% ચૂકવણીની જરૂરિયાતને તર્કસંગત બનાવવી અને સ્થગિત થયેલી માંગણીઓ સામે રિફંડ સમાયોજિત કરવાની પ્રથા બંધ કરવી શામેલ છે. [cite: Source A] વધુમાં, કર પ્રણાલીની અસરકારકતા વધારવા માટે, જોખમ-આધારિત મૂલ્યાંકન વ્યૂહરચનાઓ (risk-based assessment strategies) જેવી આંતરરાષ્ટ્રીય શ્રેષ્ઠ પદ્ધતિઓ અપનાવવાનું પ્રોત્સાહન આપવામાં આવ્યું છે. [cite: Source A]
બજારની ભાવના અને બજેટ 2026 ની અપેક્ષાઓ
ITA 2025 ના કાયદાકીય થવાને તેના સરળીકરણ લક્ષ્યો અંગે સામાન્ય આશાવાદ સાથે આવકારવામાં આવ્યો છે. વિશ્લેષકો અને ઉદ્યોગ નિષ્ણાતો અપેક્ષા રાખે છે કે યુનિયન બજેટ 2026 કર નિયમોને સુધારવા પર ધ્યાન કેન્દ્રિત કરશે, સંભવતઃ વધુ રાહત આપશે અને ઓળખાયેલી જટિલતાઓને સંબોધિત કરશે. બજેટમાં નવા કર માળખામાં ફેરફારો શામેલ થવાની અપેક્ષા છે, જે એક સરળ સંક્રમણ સુનિશ્ચિત કરશે અને સુધારણા એજન્ડાને પૂર્ણ કરશે. એકંદર કર દરોમાં કોઈ ફેરફારની અપેક્ષા નથી, સુધારણા મુખ્યત્વે પ્રક્રિયાગત અને માળખાકીય સુધારાઓ પર ધ્યાન કેન્દ્રિત કરે છે.