અનએક્સરસાઇઝ્ડ ESOP પેઆઉટ પર ટેક્સ કેવી રીતે લેવો તે અંગે ન્યાયિક ચુકાદાઓમાં વિરોધાભાસ જોવા મળી રહ્યો છે. આ અનિશ્ચિતતાને કારણે બાયબેક અને મર્જર દરમિયાન ટેક્સ કમ્પ્લાયન્સમાં મુશ્કેલીઓ વધી છે, જે કંપનીઓ અને કર્મચારીઓ માટે લિટિગેશનનું જોખમ ઊભું કરી શકે છે.
ભારતીય કોર્પોરેટ્સ અને કર્મચારીઓ હાલમાં અનએક્સરસાઇઝ્ડ એમ્પ્લોયી સ્ટોક ઓપ્શન પ્લાન (ESOPs) માંથી મળતી રકમના ટેક્સેશનને લઈને ભારે મૂંઝવણમાં છે. જ્યારે કોઈ કંપની કર્મચારી દ્વારા ઓપ્શન્સ એક્સરસાઇઝ કરવામાં આવે તે પહેલાં તેને બાયબેક કરે છે અથવા રદ કરે છે, ત્યારે ટેક્સ અધિકારીઓ અને અદાલતો વચ્ચે આ રકમને કેવી રીતે ટેક્સ કરવી તે અંગે મતભેદ છે. આ સ્થિતિ ફાઇનાન્સ વિભાગ માટે એક મોટો પડકાર છે કે આ પેમેન્ટને 'સેલરી પરક્વિઝિટ' (Salary Perquisite) ગણવી કે 'કેપિટલ ગેઇન' (Capital Gain).
ન્યાયિક વિભાજનનું મુખ્ય કારણ
મુખ્ય મુદ્દો એ છે કે આ આવક પર કયા દરે ટેક્સ લાગવો જોઈએ. જો પેમેન્ટને 'સેલરી પરક્વિઝિટ' તરીકે ગણવામાં આવે, તો તે કર્મચારીના ઇન્કમ ટેક્સ સ્લેબ મુજબ ટેક્સ થાય છે, જે ઘણો ઊંચો હોઈ શકે છે. બીજી તરફ, જો તેને 'કેપિટલ ગેઇન' માનવામાં આવે, તો ટેક્સ રેટ વધુ અનુકૂળ રહે છે.
આ મામલે હજુ સુધી કોઈ એકસૂત્રતા નથી. બેંગલુરુની ઇન્કમ ટેક્સ એપેલેટ ટ્રિબ્યુનલે 'પ્રમોદ કુમાર જૈન' કેસમાં આ રકમને કેપિટલ એસેટ ગણવાનો ચુકાદો આપ્યો હતો. તેનાથી વિપરિત, જુલાઈ 2024 માં મદ્રાસ હાઈકોર્ટે તેને રોજગાર સંબંધિત લાભ ગણાવીને 'સેલરી પરક્વિઝિટ' તરીકે ટેક્સ કરવા કહ્યું હતું. વધુમાં, દિલ્હી અને કર્ણાટક હાઈકોર્ટના ચુકાદાઓ પણ આ બાબતે અલગ દિશા ચીંધે છે, જેના કારણે આખા દેશમાં ટેક્સના અર્થઘટન અંગે અરાજકતા ફેલાઈ છે.
કંપનીઓ માટે ઓપરેશનલ મુશ્કેલીઓ
કાયદાકીય અસ્પષ્ટતાને કારણે બાયબેક, મર્જર અને એક્વિઝિશન જેવા કોર્પોરેટ રિસ્ટ્રક્ચરિંગ દરમિયાન કંપનીઓ માટે જોખમ વધ્યું છે. જ્યારે કંપનીએ TDS કાપવાનો હોય છે, ત્યારે સાવચેતીના ભાગરૂપે ઘણી કંપનીઓ તેને 'સેલરી' માનીને જ ટેક્સ કાપે છે. આનાથી કંપની પર પેનલ્ટીનું જોખમ ઘટે છે, પરંતુ કર્મચારીઓ માટે તે નુકસાનકારક સાબિત થાય છે કારણ કે તેઓ ઓછા ટેક્સનો લાભ ગુમાવે છે.
જ્યાં સુધી સેન્ટ્રલ બોર્ડ ઓફ ડાયરેક્ટ ટેક્સિસ (CBDT) તરફથી કોઈ સ્પષ્ટ સર્ક્યુલર કે સુપ્રીમ કોર્ટનો અંતિમ ચુકાદો ન આવે, ત્યાં સુધી કંપનીઓએ કેસ-ટુ-કેસ ધોરણે નિર્ણય લેવો પડશે. રોકાણકારોએ આવી ગતિવિધિઓ પર નજર રાખવી જોઈએ, કારણ કે ટેક્સની જવાબદારી વધવાથી કંપનીના ફાઇનાન્શિયલ હેલ્થ પર પણ અસર પડી શકે છે.